Когда инспектор не откажет в учете компенсаций за личный автомобиль

1100
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Прибыль уменьшает компенсация не только за легковушки, но и за грузовики
Компенсацию по грузовикам можно списывать в любой сумме

Сотрудникам, которые используют в работе личные автомобили, компании обычно платят компенсации. Такую выплату можно включить в расходы по налогу на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но Налоговый кодекс не уточняет, как обосновать и подтвердить выплату.

За какие автомобили можно платить компенсацию

У налоговиков есть укоренившееся мнение насчет того, за какой период и какой автомобиль положена компенсация. Придерживаясь его, можно обойти претензии инспекторов.

Во-первых, платить компенсацию можно только за время, когда работник непосредственно эксплуатировал автомобиль в интересах компании (письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-04-06-02/87). Если сотрудник был на больничном или в отпуске, то выплата за эти дни прибыль не уменьшает.

Во-вторых, компания не может платить компенсацию за автомобиль, которым работник пользуется по доверенности. Это недавно разъяснил Минфин в письме от 18.03.10 № 03-03-06/1/150. Мол, тогда машина не является личной, а значит, сотрудник не несет потерь по ее эксплуатации. С этим можно и поспорить, но такую компенсацию лучше заменить арендной платой (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 24.04.08. № 03-03-06/1/293).

В-третьих, компенсацию можно списывать на затраты, если она выплачена как за легковой автомобиль сотрудника, так и за грузовик. И хотя в кодексе названы только легковушки, Минфин считает, что дополнительную выплату за использование грузовика тоже можно включить в расходы (письмо от 18.03.10 № 03-03-06/1/150).

В какой сумме компенсация уменьшает прибыль

Включить в расходы компенсацию за легковые автомобили можно только в пределах норм, установленных Правительством РФ (ст. 264 НК РФ).

Если объем двигателя меньше 2000 куб. см (включительно), то норма компенсации составит 1200 рублей в месяц. Если объем двигателя свыше 2000 куб. см – 1500 рублей в месяц (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92). Эти выплаты, естественно, не покрывают всех расходов, но позиция налоговиков состоит в том, что норма уже включает в себя абсолютно все затраты. Спорить с этим бессмысленно, поскольку сейчас это признает и Высший арбитражный суд (определение от 29.01.09 № ВАС-495/09).

Если исключить аренду автомобиля, то тогда есть два варианта действий. Первый – выплатить премию на сумму дополнительных расходов. Она уменьшит прибыль компании как оплата труда (ст. 255 НК РФ). Но будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Второй вариант – выплатить сверхнормативную компенсацию. Она прибыль не уменьшит, но зато НДФЛ и взносы с нее платить не придется (см. письмо Минфина России от 24.03.10 № 03-04-06/6-47, «УНП» № 12, 2010, «Экспресс-справочник по доходам сотрудника, с которых надо и не надо платить взносы»).

По грузовикам никаких норм нет. И как нам подтвердили в Минфине, компании могут списать компенсацию в полной сумме, но в «разумных пределах». Поэтому ее понадобится обосновать. Например, соглашением между работником и компанией с суммой выплаты, путевыми листами на каждую поездку, а также чеками за бензин, ремонт и т. д.

Какие документы подтвердят компенсацию

1. Путевые листы, которые подтвердят, что работник ездил по делам компании.

2. Соглашение между работником и компанией, где будет предусмотрен размер компенсации.

3. Акт об использовании автомобиля. Там пишут, какие на самом деле расходы понес работник и на что.

4. Приказ руководителя. Он подтвердит саму выплату.

Образцы документов, которые понадобятся для выплаты компенсации за использование автомобиля работника, а также рекомендации по их составлению есть на сайте в разделе «Электронные помощники»>«Ваш кадровый секретарь»>«Оформление различных выплат работникам».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль