Когда инспектор не откажет в учете компенсаций за личный автомобиль

1103
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Прибыль уменьшает компенсация не только за легковушки, но и за грузовики
Компенсацию по грузовикам можно списывать в любой сумме

Сотрудникам, которые используют в работе личные автомобили, компании обычно платят компенсации. Такую выплату можно включить в расходы по налогу на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но Налоговый кодекс не уточняет, как обосновать и подтвердить выплату.

За какие автомобили можно платить компенсацию

У налоговиков есть укоренившееся мнение насчет того, за какой период и какой автомобиль положена компенсация. Придерживаясь его, можно обойти претензии инспекторов.

Во-первых, платить компенсацию можно только за время, когда работник непосредственно эксплуатировал автомобиль в интересах компании (письмо Минфина России от 03.12.09 № 03-04-06-02/87). Если сотрудник был на больничном или в отпуске, то выплата за эти дни прибыль не уменьшает.

Во-вторых, компания не может платить компенсацию за автомобиль, которым работник пользуется по доверенности. Это недавно разъяснил Минфин в письме от 18.03.10 № 03-03-06/1/150. Мол, тогда машина не является личной, а значит, сотрудник не несет потерь по ее эксплуатации. С этим можно и поспорить, но такую компенсацию лучше заменить арендной платой (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 24.04.08. № 03-03-06/1/293).

В-третьих, компенсацию можно списывать на затраты, если она выплачена как за легковой автомобиль сотрудника, так и за грузовик. И хотя в кодексе названы только легковушки, Минфин считает, что дополнительную выплату за использование грузовика тоже можно включить в расходы (письмо от 18.03.10 № 03-03-06/1/150).

В какой сумме компенсация уменьшает прибыль

Включить в расходы компенсацию за легковые автомобили можно только в пределах норм, установленных Правительством РФ (ст. 264 НК РФ).

Если объем двигателя меньше 2000 куб. см (включительно), то норма компенсации составит 1200 рублей в месяц. Если объем двигателя свыше 2000 куб. см – 1500 рублей в месяц (постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92). Эти выплаты, естественно, не покрывают всех расходов, но позиция налоговиков состоит в том, что норма уже включает в себя абсолютно все затраты. Спорить с этим бессмысленно, поскольку сейчас это признает и Высший арбитражный суд (определение от 29.01.09 № ВАС-495/09).

Если исключить аренду автомобиля, то тогда есть два варианта действий. Первый – выплатить премию на сумму дополнительных расходов. Она уменьшит прибыль компании как оплата труда (ст. 255 НК РФ). Но будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Второй вариант – выплатить сверхнормативную компенсацию. Она прибыль не уменьшит, но зато НДФЛ и взносы с нее платить не придется (см. письмо Минфина России от 24.03.10 № 03-04-06/6-47, «УНП» № 12, 2010, «Экспресс-справочник по доходам сотрудника, с которых надо и не надо платить взносы»).

По грузовикам никаких норм нет. И как нам подтвердили в Минфине, компании могут списать компенсацию в полной сумме, но в «разумных пределах». Поэтому ее понадобится обосновать. Например, соглашением между работником и компанией с суммой выплаты, путевыми листами на каждую поездку, а также чеками за бензин, ремонт и т. д.

Какие документы подтвердят компенсацию

1. Путевые листы, которые подтвердят, что работник ездил по делам компании.

2. Соглашение между работником и компанией, где будет предусмотрен размер компенсации.

3. Акт об использовании автомобиля. Там пишут, какие на самом деле расходы понес работник и на что.

4. Приказ руководителя. Он подтвердит саму выплату.

Образцы документов, которые понадобятся для выплаты компенсации за использование автомобиля работника, а также рекомендации по их составлению есть на сайте в разделе «Электронные помощники»>«Ваш кадровый секретарь»>«Оформление различных выплат работникам».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль