Компании с успехом отстояли расходы на аренду офисов, земли и оборудования

389
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Арендную плату списывают в том периоде, когда ее вносят по договору
Для подтверждения расходов по аренде достаточно кассовых чеков

Мы обобщили свежую судебную практику судов Сибирского региона по спорам о признании расходов на аренду в целях налогообложения прибыли компаний. Самые распространенные поводы для доначислений, которыми пользуются инспекторы, – недостатки в первичных учетных документах и недобросовестность контрагентов.

Кроме того, затраты на аренду налоговики снимают, если компания, по их мнению, неправильно учла расходы. Например, признала арендую плату единовременно , а должна была списывать ее постепенно через амортизационные отчисления. Или если признала затраты в текущем квартале, а их следовало отнести на прошлые периоды и подать «уточненки». Правда, в таких спорах доводы инспекторов судей не убеждают и налогоплательщикам удается отстоять расходы.

Доводы, которые убедили в обоснованности расходов на аренду

Что не понравилось инспекторам Решение судей Комментарий «УНП»
Компания арендовала участок для строительства с расположенными на нем очистными сооружениями и дорогами. За время аренды на участке ничего не построили, но досыпали дороги щебнем и провели трубу к очистному сооружению. Инспекторы решили, что расходы на аренду участка следует включить в первоначальную стоимость трубы и дорог, так как это вновь созданные основные средства Досыпка щебнем дороги и проводка трубы необходимы для эксплуатации имущества, которое располагалось на участке еще до сдачи его в аренду, новый объект создан не был. В качестве основных средств на балансе компания такое имущество не учитывала. Поэтому судьи решили, что стоимость аренды правомерно списана в общем порядке (постановление* от 18.01.10 № А27-8064/2009) Чиновники из Минфина считают, что арендные платежи за пользование имуществом, в которое арендатор произвел неотделимые улучшения, компания может списать в составе прочих расходов единовременно. У налогоплательщика нет обязанности учитывать их в составе первоначальной стоимости основного средства (письмо от 23.10.09 № 03-03-06/1/683)
Компания арендовала у предпринимателя автозаправку и расходы по договору списала. Но инспекторы решили, что это привело к получению необоснованной налоговой выгоды, поскольку подпись на первичке – не подпись предпринимателя. И денег арендатор на самом деле не платил Судьи доначисления отменили, решив, что необоснованную налоговую выгоду инспекторы не доказали. Расходы на аренду компания подтвердила договором, допсоглашениями к нему, актами приемки, счетами-фактурами, кассовыми чеками. Эксперты установили, что подписи на первичке стоят подлинные (постановление от 26.02.10 № А03-5925/2009) У инспекторов часто вызывают претензии подтверждающие документы по аренде. Если арендную плату компания вносит наличными, то достаточно кассового чека (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Заметим, что даже ежемесячные акты приемки составлять не обязательно, для подтверждения затрат они не требуются (письмо Минфина России от 06.10.08 № 03-03-06/1/559)
Компания заключила договор аренды земельного участка, по которому плату следовало внести через 30 дней после государственной регистрации договора. Но зарегистрировали соглашение лишь спустя два года. Арендатор внес деньги и списал все предыдущие платежи в текущем периоде как убытки прошлых лет. А налоговики решили, что списывать расходы следовало в тех периодах, к которым они относятся Суд встал на сторону арендатора. Ведь в течение предыдущих двух лет компания не могла списать расходы на аренду, так как фактически их не понесла. Обязанность перечислить деньги возникла только после госрегистрации соглашения, значит, такие расходы арендатор правомерно признал именно в этом налоговом периоде (постановление от 02.12.09 № А81-793/2009) Отражать расходы, понесенные до госрегистрации договора, можно. Но при одном условии – в нем самом должно быть условие, что договор распространяется на правоотношения, возникшие до госрегистрации договора. Тогда арендную плату можно списать с момента передачи объекта арендатору. Минфин не против такого учета (письмо от 12.07.06 № 03-03-04/2/172)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль