Вычеты НДС по счетам-фактурам в у. е. и валюте стали безопасными

837
<Об оформлении счетов-фактур в условных единицах>

Компании-поставщики вправе выставлять счета-фактуры в иностранной валюте или у. е., если по договору оплата проходит в рублях. А покупатели вправе принять НДС на основании таких счетов-фактур к вычету. К таким выгодным для компаний выводам пришел Минфин России в письме от 24.03.10 № 03-07-09/14 (ответ на частный запрос).

В счете-фактуре пишут цену, как в договоре

До сих пор позиция Минфина относительно оформления счетов-фактур в у. е. и валюте при расчетах в рублях была неясна. А вот ФНС России выступала против*, обосновывая свое мнение тем, что вся первичка в целях бухучета составляется в рублях. Правда, эти разъяснения были не окончательными, а лишь направлялись для сведения в Минфин и вскоре исчезли из правовых баз.

На наш взгляд, новая позиция Минфина соответствует кодексу. Ведь в нем нет запрета на оформление счетов-фактур в у. е. или валюте, а значит, и вычеты по ним правомерны. «Налоговое законодательство “вторично” по отношению к гражданскому. Статья 317 ГК РФ позволяет писать цену договора в у. е. И раз счет-фактура должен содержать информацию о цене договора, то продавец может ставить в нем сумму так, как она установлена в соглашении – в условных единицах или валюте», – утверждает Юрий Воробьев, руководитель налоговой практики юридической компании «Пепеляев Групп».

Как регистрировать счета-фактуры в у. е. в Книге продаж

Счет-фактуру, выставленный в у. е., продавец регистрирует в Книге продаж в рублевом эквиваленте. И курс при этом определяют на момент выставления такого счета-фактуры. Однако окончательный рублевый эквивалент стоимости товара, работы или услуги можно будет определить лишь на момент оплаты. За это время курс валюты или у. е. может измениться. Если курс по отношению к рублю вырос, то получится, что продавец налог не доплатил, ведь он рассчитал его исходя из более низкой стоимости условной денежной единицы или валюты. И наоборот, если курс упал, продавец фактически перечислит в бюджет больше НДС, чем получит от покупателя. Все это относится к ситуации, когда оплата товара происходит после его отгрузки.

При образовании положительной суммовой разницы продавец обязан выставить дополнительный счет-фактуру на такую сумму в рублях в единственном экземпляре и зарегистрировать его у себя в Книге продаж. И соответственно доплатить налог в бюджет. Это нам подтвердили в Минфине. В отношении учета отрицательных суммовых разниц такого порядка нет, однако суды разрешают продавцам снижать базу по НДС с их учетом в периоде оплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.09 № 9181/08). Но не исключено, что этот вариант повлечет за собой споры с инспекторами, ведь Минфин всегда был против такого порядка (письмо от 18.07.08 № 03-07-11/258).

Минфин и ФНС против корректировки вычетов

При повышении курса у. е. или инвалюты компания-покупатель фактически заплатит больше налога, а вычет с этой суммы получит лишь в части, поскольку он определялся на дату выставления счета-фактуры (когда у. е. или инвалюта стоили дешевле). Обратная ситуация возникнет, если курс упал – тогда покупатель получит вычет в большем размере.

Однако корректировку суммы вычетов у покупателя при колебаниях курса чиновники не разрешают. Как нам сказали в Минфине и ФНС, в кодексе нет оснований для такого пересчета. Причем независимо от того, в какую сторону изменился курс условных денежных единиц (валюты). Мы считаем, эта позиция спорная, ведь вычет можно заявить с суммы налога, предъявленной поставщиком. И если он вправе корректировать базу, то логично предположить, что это может сделать и покупатель. Однако для покупателя пересчет небезопасен, потому что налоговики могут предъявить претензии к увеличенным вычетам.

К тому же нигде нет порядка для такой корректировки. Новый счет-фактуру продавец выставить не сможет, поскольку прежний оформлен в у. е. и ошибок в нем нет, меняется только рублевый эквивалент суммы. А зарегистрировать один и тот же счет-фактуру в Книге покупок можно лишь при частичной оплате товара. Если же курс условных единиц или валюты снизился, то корректировать вычет невыгодно самой компании.

См. «УНП» № 33, 2009, «ФНС изменила правила обращения со счетами-фактурами в у. е.».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль