Можно по-своему делить НДС между облагаемой и необлагаемой деятельностью

717
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Компания может сразу ставить к вычету НДС по материалам
Лучше закрепить в учетной политике порядок деления НДС

Тему для этой статьи подсказала наша читательница главный бухгалтер Наталья Ведерникова, КГ «Комбинат общественного питания», г. Когалым

Компания на общей системе может вести сразу несколько видов деятельности, один из которых не подпадает под НДС. В этом случае НДС по всем общехозяйственным расходам (бензин, бумага, уборка офиса и т. д.) необходимо разделить между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Часть входного НДС, относящегося к облагаемой деятельности, ставят к вычету, а вторую часть списывают на расходы.

Налог надо делить за текущий квартал пропорционально сумме отгруженных товаров (выполненных работ или услуг) по каждому виду деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но тогда получается, что посчитать расходы или вычеты можно только в конце квартала, а это значительно усложняет учет и не позволяет сразу узнать себестоимость по необлагаемым операциям. Однако, учитывая, что кодекс не конкретизирует механизм и момент распределения, здесь возможны варианты.

Все суммы ставить к вычету

Так, кодекс прямо не запрещает брать к вычету сразу весь НДС, не дожидаясь окончания квартала. Соответственно, когда необлагаемых операций больше, всю сумму налога можно сразу включать в стоимость материалов. Корректировку в этом случае можно сделать по факту в конце квартала.

Если брать к вычету весь НДС, то после получения счета-фактуры его можно сразу зарегистрировать в Книге покупок на полную сумму. Когда квартал закончится, потребуется сделать расчет и провести корректировку. То есть восстановить НДС в Книге продаж пропорционально отгрузке и списанным в производство материалам. Оставшуюся часть можно списать на расходы. Такой порядок учета лучше закрепить в учетной политике.

НА ЦИФРАХ. Компания купила в апреле 500 л бензина по 20 руб. (без НДС) для автомобилей, используемых в операциях, облагаемых и не облагаемых НДС. Всего на сумму 11 800 руб. с НДС. Всю сумму НДС – 1800 руб. она возместила. По итогам второго квартала общая отгрузка составила 3 000 000 руб., в том числе не облагаемая НДС 300 000 руб. Предположим, что остатков бензина на начало квартала нет, а израсходовано 490 л. Значит, необходимо сделать корректировку, восстановив НДС в Книге продаж на 176,40 руб. (490 л : 500 л × 1800 руб. × 300 000 руб. : 3 000 000 руб.). Эту сумму включают в материальные расходы.

Распределять суммы частично

Компания может определить и другие способы деления налога. Например, возмещать НДС и учитывать его в стоимости материалов исходя из пропорции за предыдущий квартал. А по итогам квартала всю сумму НДС потребуется пересчитать исходя из отгрузки за текущий. Такой способ подойдет тем компаниям, у которых доля облагаемых и не облагаемых НДС операций каждый квартал примерно одинаковая. Тогда возможная корректировка будет минимальной.

В принципе споры с инспекторами в такой ситуации возникают редко. Поскольку нет четкого механизма, как отражать операции в учете. И даже когда инспекторы предъявляют претензии, учетная политика позволяет компаниям в такой ситуации защитить свои интересы в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.02.07 № А65-3961/06).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль