Компании отстояли свое право списать расходы на командировки

448
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Командировочные можно учесть без служебного задания
Расходы на квартиру для командировок обоснованны

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного округа, связанную со спорами по расходам на командировки сотрудников. По многим вопросам судьи поддерживают позицию налогоплательщиков.

Претензии к командировочным расходам в основном возникают из-за того, что инспекторы считают их непроизводственными. Например, когда отсутствуют служебное задание и отчет о его выполнении. По мнению инспекторов, отсутствие подтверждающих документов, в том числе оформляемых самой компанией, не позволяет учесть эти затраты. Другие претензии налоговиков связаны с тем, что расходы нельзя учесть единовременно, а необходимо распределять. Однако, как видно из решений, подобные претензии судьи признают необоснованными.

Какие доводы помогают компаниям защитить командировочные расходы

Претензии налоговиков Решение судей Комментарий «УНП»
У компании были в собственности две квартиры. Их использовали для проживания сотрудников из других регионов, которые приезжали в командировки. Затраты на содержание квартиры компания списывала. Но на проверке налоговики эти расходы сняли. По мнению инспекторов, проживание работника можно признать в налоговом учете при условии, что обеспечение жильем за счет работодателя отражено в трудовом или коллективном договоре, а такой оговорки не было Для учета командировочных расходов упоминание в трудовых договорах о жилье не требуется. По мнению суда, инспекция подменяет понятия обеспечения работодателем за свой счет иногороднего работника жильем при выполнении трудовых обязанностей и предоставление жилого помещения при направлении в командировку. В последнем случае оговорка в трудовых контрактах не нужна. Поэтому расходы обоснованны (постановление от 14.01.10 № А56-60352/2008*) Минфин считает, что расходы по содержанию квартиры, предназначенной для командированных работников, можно учесть в доле, соответствующей времени проживания (письмо от 20.06.06 № 03-03-04/1/533). Например, если работники жили там полмесяца, то и расходы на содержание квартиры за месяц берут в размере 50 процентов. По нашему мнению, эти расходы можно учесть полностью, поскольку требования об их пропорциональном учете в кодексе нет
Налоговики не признали расходы на командировку директора, так как компания не представила служебное задание для деловой поездки и отчет о его выполнении. Компания в обоснование показала налоговикам заключенные после поездки договоры с контрагентами, но инспекторов такое подтверждение не устроило Служебный характер командировки подтвержден документами, в частности контрактами. Компания представила договоры на оказание юридических, консультационных услуг, заключенных после командировки, а также авансовый отчет и документы на расходы (постановление от 05.11.09 № А42-4633/2007) В ФНС полагают, что приказ и служебное задание не являются обязательными документами для подтверждения командировочных расходов. Достаточно авансового отчета и командировочного удостоверения (письмо от 25.11.09 № МН-22-3/890). Кроме того, необходимо приложить документы о найме жилья, о расходах на проезд и т. д.
Компания вела только инвестиционную деятельность. Она строила за счет заемных средств торговые комплексы с помощью подрядной организации. Доходов от другой деятельности не было. Налоговики посчитали, что командировочные расходы компания должна была учитывать в составе первоначальной стоимости амортизируемого имущества – торговых комплексов Командировочные не являются затратами на приобретение, сооружение и изготовление торговых комплексов, так как не связаны непосредственно со строительством. Суд не принял довод инспекции и о том, что нельзя признать расходы до получения доходов от сдачи объектов в аренду. Такого требования в НК РФ нет (постановление от 26.02.10 № А56-7684/2009) На местах инспекторы нередко требуют включить командировочные в первоначальную стоимость имущества, когда поездка сотрудников была прямо связана с покупкой или строительством актива. Если компания не намерена спорить с инспекторами, то безопаснее учесть эти расходы в первоначальной стоимости и списывать через амортизацию

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль