Ретроскидки снижают НДС, а премии на этот налог никак не влияют

575
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Скидка, связанная с продажей товара, уменьшает базу по НДС
Премии за выполнение условий договора НДС не облагаются

Президиум ВАС РФ в конце прошлого года решил, что налоговую базу по НДС продавец корректирует и на скидки, и на премии, предоставленные покупателям за выполнение условий сделки (постановление от 22.12.09 № 11175/09). Это внесло некоторую путаницу в порядок налогообложения таких сумм. Ведь скидки обычно изменяют цену отгруженного товара, а премии нет. Мы выяснили, при каком учете бонусов претензий у проверяющих не будет.

Премии за выполнение условий договора

Минфин заверил, что постановление Высшего арбитражного суда порядок налогообложения премий не изменил (письмо от 30.03.10 № 03-07-04/02). Аналогичного мнения, как мы выяснили, придерживаются и в ФНС России. То есть если договорная цена не меняется, ни продавец, ни покупатель не должны отражать премии в базе по НДС. Ведь при ее выплате не происходит реализации товаров, работ и услуг. Сумму такой премии при расчете налога на прибыль продавец может учесть в расходах, а покупателю понадобится включить в доходы (п. 8 ст. 250, подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Все операции отражают в текущем периоде.

А вот если предоставление премии связано с оказанием покупателем каких-либо услуг продавцу, то возникнет реализация, а она НДС облагается (письма Минфина России от 26.07.07 № 03-07-15/112, ФНС России от 30.08.07 № ШС-6-03/688@).

Скидки и бонусы, изменяющие цену товаров

Такие скидки, предоставленные на уже отгруженные товары, уменьшают базу по НДС, поэтому документооборот и порядок расчета налога здесь сложнее. Определив сумму скидки, поставщику требуется исправить свои экземпляры накладной и выставленного счета-фактуры, а потом и экземпляры покупателя.

Исправленный счет-фактуру продавец регистрирует в дополнительном листе Книги продаж (п. 16 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Обычно подается уточненная декларация, но отразить скидку можно и в периоде ее предоставления (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Покупатель после получения исправленного счета-фактуры регистрирует его в дополнительном листе Книги покупок и подает «уточненку» (п. 7 Правил). Но чтобы налоговые инспекторы не посчитали бонус безвозмездным, из договора должно следовать, что скидка предоставлена контрагенту за выполнение определенных условий и изменяет цену реализации. А упростить учет и документооборот можно, если делать скидку в месяце отгрузки.

Безопаснее работать без отрицательных счетов-фактур

Чтобы скорректировать суммы начисленного НДС, компании иногда используют отрицательные счета-фактуры. Формально такой способ не отвечает требованиям пункта 29 Правил (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, письмо Минфина России от 03.11.09 № 03-07-09/55). Поэтому не исключено, что при таком документообороте покупателю придется отстаивать свое право на вычет в суде, а продавец будет доказывать, что имеет право снизить базу по НДС. Удается это сделать только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.02.10 № А44-2914/2009). Поэтому безопаснее скорректировать прежние счета-фактуры. В этом случае у инспекторов претензий обычно не возникает.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль