Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы отвечает Анна Лозовая (Минфин России)

735

Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы  отвечает Анна Лозовая  (Минфин России)Анна Лозовая, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю, облагают НДС

– Наша компания в арендованном помещении установила капитальные перегородки, то есть сделала неотделимые улучшения. Согласия арендодателя на это мы не получали. Сейчас мы оттуда съезжаем и при расторжении договора аренды договорились о возмещении стоимости перегородок. Облагается ли такая операция НДС?

– Да. Фактически вы передаете арендодателю выполненные работы. Такая операция облагается НДС на основании статьи 146 НК РФ, и обязательно предъявите к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС.

– А в какой момент?

– На дату передачи на баланс арендодателя капитальных вложений по акту. Такая же позиция отражена и в судебных решениях, например в постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 24.06.08 № А12-18629/07.

– Значит, мы можем поставить НДС по неотделимым улучшениям к вычету?

– Да, конечно. Вы могли поставить НДС к возмещению в момент, когда работы были выполнены, если у вас были все необходимые документы. Это не зависит от того, возмещает вам капитальные вложения арендодатель или нет. Ведь безвозмездная передача также облагается НДС. Минфин, кстати, высказывался по этому поводу в письме от 31.12.09 № 03-07-11/341. Поэтому в любом случае неотделимые улучшения используются в облагаемых НДС операциях и по ним можно принимать НДС к вычету в момент их приобретения.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Вопрос спорный, существуют решения, в которых судьи сделали вывод, что при передаче арендодателю неотделимых улучшений не возникает операций, признаваемых объектом обложения НДС (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.09.08 № А40-5452/08-108-22). Причем это не зависит от того, возмездно или безвозмездно переданы улучшения.

Оформление накладных говорит о заключении договора поставки

– Мы торгуем сувенирами и применяем ЕНВД. Часто организации заказывают у нас подарки для своих сотрудников. Надо ли в этом случае платить НДС и выставлять счет-фактуру? Или это все-таки розничная торговля?

– При продаже вы выдаете покупателю чек или он оплачивает вам товар в безналичном порядке? Письменные договоры вы заключаете с этими организациями?

– Компании платят по безналу, соответственно чек мы не выдаем, но и договоры не заключаем, зато мы выписываем им накладные, они просят.

– Ну, тогда форма договора не имеет значения. В данном случае у вас договор не розничной купли-продажи, а поставки. Вы выписываете накладные и оплата идет по безналу, а розничный договор подразумевает выдачу чека и никаких накладных. Кроме того, по договору розничной купли-продажи передается товар, который предназначен для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. В вашем же случае связь с предпринимательской деятельностью прослеживается. Минфин также писал, что к розничной торговле не относится реализация товаров по договорам поставки с оформлением соответствующих накладных, счетов-фактур, например в письме от 23.01.07 № 03-11-05/9. Значит, необходимо по этим сделкам платить НДС и выставлять счета-фактуры.

Налоговики вправе запросить документы по декларации с возмещением

– В последнее время каждый раз после сдачи декларации инспекция требует от нас подтверждающие документы на вычеты. Вправе ли ИФНС запрашивать документы?

– Я так поняла, что у вас сумма вычетов превышает сумму начислений?

– Да, декларация с налогом к возмещению.

– В этом случае инспекция действует в рамках закона. Налоговики вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. Это следует из пункта 8 статьи 88 НК РФ.

Услуги гарантийного ремонта НДС не облагаются

– Наша компания ремонтирует продукцию по гарантии. Облагается ли такая операция НДС?

– Покупатель за гарантийный ремонт доплачивает?

– Нет, наша компания – изготовитель продукции. Бесплатный для покупателя гарантийный ремонт предусмотрен договором.

– Тогда ремонт и техническое обслуживание товаров в период гарантийного срока их эксплуатации НДС не облагается. Причем с учетом стоимости запасных частей. Об этом говорится в пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса.

НДС по электроэнергии перевыставлять нельзя

– У нас несколько объектов на территории завода, принадлежащие разным собственникам. Общая котельная находится в долевой собственности, но все договоры на газ, электроэнергию оформлены от имени нашей компании. Расходы на эти энергоносители мы ежемесячно распределяем на всех дольщиков, то есть перевыставляем счета. Надо ли нам в этом случае оформлять счета-фактуры с НДС?

– Может ли каждый из собственников доли заключить самостоятельный договор на приобретение газа и электроэнергии?

– Нет, это невозможно.

– Тогда получается, что расходы, понесенные одним из собственников, просто компенсируются другим. При этом компенсируются они в общей сумме, то есть с НДС. Счета-фактуры в этом случае не выставляют.

– А имеем ли мы право на вычет?

– Да, но только в той части, в которой вы сами фактически потребляете газ и электроэнергию.

– Получается, что другие собственники не смогут воспользоваться правом на вычет?

– Да, именно так.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Ранее такую же позицию чиновники высказывали и по аренде. Но сейчас ФНС России считает, что собственник вправе выставить арендатору счет-фактуру на сумму платы за помещение с выделением стоимости «коммуналки». Вычет возможен также на основании договора на коммунальное обслуживание с арендодателем (письмо от 04.02.10 № ШС-22-3/86@).

Вопрос от редакции «УНП»

Налог на добавленную стоимость. На наши с вами вопросы  отвечает Анна Лозовая  (Минфин России)Спрашивает
Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

– Налоговики иногда при проверке предъявляют претензии к счетам-фактурам от поставщиков, в которых не было написано наименование валюты – рубли. Действительно ли эти претензии обоснованны?

– Нет, эти претензии необоснованны. Даже если в счете-фактуре отсутствует наименование валюты, нарушением налогового законодательства это не является.

– А что можно, по-вашему, возразить на это?

– Состав показателей счетов-фактур предусмотрен постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 с учетом норм статьи 169 Налогового кодекса. Обязательного требования об отражении в счетах-фактурах наименования валюты этими нормативными актами не установлено.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Мы согласны с тем, что в данном случае отсутствие наименования валюты в счете-фактуре не является ошибкой. Кроме того, с этого года незначительные ошибки в счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговикам при проверке идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, ставки и суммы налогов, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету. Поправка была внесена в пункт 2 статьи 169 НК РФ. Хотя и до внесения этих изменений в Налоговый кодекс судьи в большинстве случаев поддерживали налогоплательщиков, если ошибки были несущественными (см. «УНП» № 4, 2010, стр. 14 «На какие ошибки в счетах-фактурах налоговики теперь закрывают глаза»).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль