Удобная шпаргалка для тех, кто покупает основное средство

777
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Проценты за кредит в первоначальную стоимость не включают
Пошлины можно списать единовременно в прочих расходах

При покупке основного средства компания почти всегда несет дополнительные расходы. В законодательстве четко не сказано, как с ними следует поступать – включать в первоначальную стоимость объекта или списывать сразу. В таблице мы обобщили спорные расходы и безопасные варианты их списания в налоговом и бухгалтерском учете.

В бухучете ясности больше. Затраты, которые необходимо учесть в первоначальной стоимости актива, поименованы в пункте 8 ПБУ 6/01. В налоговом же учете списка расходов нет. И в большинстве случаев у компании есть выбор, как их списать. Безопаснее, конечно, расходы включать в первоначальную стоимость. Но от первоначальной стоимости основного средства в бухучете зависит размер налога на имущество, а в налоговом учете единовременный учет затрат позволяет быстрее уменьшить прибыль. Поэтому выбор зачастую зависит от потребностей компании, позиции чиновников и от положений учетной политики.

Как безопасно учесть дополнительные расходы, связанные с покупкой актива

Расходы Налоговый учет Бухгалтерский учет
Проценты по займам и кредитам на покупку актива Проценты учитывают в составе внереализационных расходов с учетом ограничений, установленных статьей 269 НК РФ, и в первоначальную стоимость объекта основных средств не включают (письмо Минфина России от 18.06.09 № 03-03-06/1/408) До ввода объекта в эксплуатацию проценты включают в первоначальную стоимость. После – в прочие расходы (п. 7, 12,13 ПБУ 15/2008)
Таможенные пошлины Компания может самостоятельно определить, как списать эти затраты: единовременно или через амортизацию (письмо Минфина России от 20.02.06 № 03-03-04/1/130) Таможенные пошлины и таможенные сборы всегда включают в первоначальную стоимость основного средства (п. 8 ПБУ 6/01)
Госпошлина за регистрацию автотранспорта Можно включить в прочие расходы или первоначальную стоимость. Налоговики на местах иногда спорят с единовременным учетом этих расходов, но есть судебные решения в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.11.08 № Ф09-8694/08-С3). Чтобы не доводить дело до спора, можно сделать запрос в Минфин Государственную пошлину за регистрацию автомобиля в бухгалтерском учете включают в первоначальную стоимость основного средства (п. 8 ПБУ 6/01)
Государственная пошлина за регистрацию прав на недвижимость Госпошлину включают в первоначальную стоимость объекта недвижимости (письмо Минфин России от 27.03.09 № 03-03-06/1/195). Безопаснее так и поступить, поскольку судебная практика по этому вопросу не сложилась Пошлину за регистрацию недвижимости включают в первоначальную стоимость основного средства (п. 8 ПБУ 6/01)
Командировочные расходы Официальной позиции нет. Мы считаем, что если командировка прямо связана с покупкой актива, то расходы включают в первоначальную стоимость, если нет, то списывают единовременно. Но безопаснее выяснить позицию своего инспектора Прямо в пункте 8 ПБУ 6/01 командировочные, связанные с приобретением основного средства, не упомянуты. Лучше включить их в первоначальную стоимость как иные затраты
Работы по настройке и тестированию оборудования Наладка оборудования, связанная с доведением его до рабочего состояния, увеличивает первоначальную стоимость. Если работы выполняются вместе с изготовлением продукции, то их включают в прочие расходы (письмо Минфина России от 07.08.07 № 03-03-06/2/148) В бухгалтерском учете четких правил в отношении работ по наладке и настройке нет. Мы считаем, что эти расходы можно списать аналогично тому, как они учтены в налоговом учете

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль