Как новые взносы и поправки в кодекс изменили «уточненки»

488

Замена ЕСН новыми взносами и поправки в Налоговом кодексе автоматически повлекли за собой новые правила подачи «уточненок». Плюс из-за смены декларации по НДС налоговая служба придумала правило по «уточненкам», которое прямо противоречит кодексу. Так что теперь исправлять отчетность будем по-новому

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Уточненных деклараций станет меньше
Уточнять ЕСН можно еще три года

Больше всего вопросов с уточнением отчетности возникает по ЕСН, поскольку его больше нет. Но новые правила, которые действуют в статье 54 НК РФ с этого года, отразятся на уточнении вообще всех налогов.

ПО ВСЕМ НАЛОГАМ
ПЕРЕПЛАТУ МОЖНО ОТРАЗИТЬ В ТЕКУЩЕМ ПЕРИОДЕ

С этого года действует четкое правило о том, что обнаруженную переплату по налогу компания вправе отразить в текущей отчетности. «Уточненки» можно не подавать. Они обязательны, только если ошибка привела к недоимке (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Но в нашем распоряжении есть внутренний документ налоговой службы, касающийся «камералок» по налогу на прибыль, и в нем говорится, что компания вправе не уточнять отчетность, только если невозможно определить период, когда возникла переплата (обнаруженные расходы прошлых лет). Если же такой период известен, «уточненка» с уменьшением суммы налога обязательна (см. «УНП» № 8, 2010, стр. 7 «Больше не нужны “уточненки” по расходам прошлых лет»).

Такая позиция была у налоговиков до 2010 года, и, возможно, при составлении внутреннего документа новое правило налоговая служба не учла просто случайно. Тем не менее безопаснее выяснить, что на этот счет думает ваш инспектор. А к примеру, в декларации по прибыли, чтобы от вас не требовали «уточненок», можно не отражать в отдельных строках расходы и доходы прошлых лет, а включить их в общую сумму внереализационных доходов и расходов. Это нарушение правил заполнения отчетности, но штрафов за это нет.

Отметим также, что уточненная декларация с налогом к уменьшению – это лишний повод спровоцировать выездную проверку (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).

ЕСН
ОШИБКУ ИСПРАВЛЯЮТ ТОЛЬКО «УТОЧНЕНКОЙ»

Право выбрать, отразить обнаруженную переплату в текущем периоде или подать «уточненку», о котором мы рассказали в предыдущем разделе, компании не смогут применить, если переплата образовалась по ЕСН. Ведь с этого года его не платят и отчетность по нему не сдают. А значит, если налога в бюджет перечислили больше, то необходимо будет подать уточненную декларацию за соответствующий период. Зачесть эту сумму в счет новых страховых взносов не получится. А вот для зачета в счет недоимки или предстоящих платежей по налогу на прибыль или НДС препятствий нет, ведь все они относятся к федеральным налогам. Для этого потребуется представить в инспекцию заявление о зачете (его образец см. на стр. 9).

В том же порядке необходимо исправлять ошибку в прошлогодней декларации и если компания нашла у себя недоимку по ЕСН. Ведь проверки по нему возможны еще три года (ст. 38 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ).

КСТАТИ.Если компания в 2010 году получит деньги от ФСС в счет возмещения перерасхода по пособиям за прошлый год, то подавать «уточненку» не потребуется (см. «УНП» № 12, 2010, стр. 4 «В прощальную декларацию по ЕСН не включают пособия, возмещенные в этом году»).

4 ФСС РФ
ОШИБКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ В НОВОЙ ФОРМЕ НЕ ОТРАЖАЮТ

Раньше сданную форму 4 ФСС РФ не уточняли, а все обнаруженные ошибки учитывали в текущем периоде. Но сейчас непонятно, как быть, если нашлась ошибка за прошлые годы. Новые расчеты 4 ФСС РФ предназначены только для отражения страховых взносов и расчетов по ним с Фондом соцстраха. Отразить старую задолженность в такой отчетности невозможно, поскольку она связана с отмененным ЕСН в части ФСС.

В региональных отделениях фонда уточненные 4 ФСС РФ за прошлые годы принимать не настроены. И как быть с отражением выявленного перерасхода по пособиям (который по закону фонд должен возместить), пока не ясно. Мы направили в ФСС РФ и Минздравсоцразвития официальные запросы. Если же за счет завышенных расходов на пособия, наоборот, возникла недоимка по ЕСН, то безопаснее подать по этому налогу «уточненку», а также заплатить долг и пени – это освободит от штрафа.

НДС
«УТОЧНЕНКА» ЗА ЧЕТВЕРТЫЙ КВАРТАЛ 2009 ГОДА

По общему правилу уточненные декларации сдают по той же форме, что и первичные. Но исключением стала «уточненка» по НДС за четвертый квартал 2009 года. В конце прошлого года Минфин утвердил новую форму декларации, которую планировалось применять с четвертого квартала. Однако к 20 января – сроку сдачи деклараций – официально опубликовать форму не успели. Поэтому отчетность пришлось сдавать по-прежнему (утв. приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н). По кодексу уточненные декларации за этот период тоже следовало бы представлять по старой форме. Но в ФНС считают, что «уточненки» за этот период должны быть исключительно по новой форме (письмо ФНС России от 20.01.10 № МН-22-3/33@).

Подчеркнем, что это правило касается только корректировки отчетности за четвертый квартал 2009 года. «Уточненки» по НДС за все остальные периоды представляют, как и прежде, по той форме, по которой сдана первоначальная отчетность.

Когда бумажную отчетность исправляют электронно

Если компания сдавала отчетность в прошлом году на бумаге, а с этого года перешла на электронную, то все «уточненки» безопаснее подавать тоже электронно. Хотя в Налоговом кодексе об этом прямо не сказано, но представители Минфина сейчас придерживаются именно такой позиции. В этом нас заверили в самом министерстве.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль