Как новые взносы и поправки в кодекс изменили «уточненки»

488

Замена ЕСН новыми взносами и поправки в Налоговом кодексе автоматически повлекли за собой новые правила подачи «уточненок». Плюс из-за смены декларации по НДС налоговая служба придумала правило по «уточненкам», которое прямо противоречит кодексу. Так что теперь исправлять отчетность будем по-новому

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Уточненных деклараций станет меньше
Уточнять ЕСН можно еще три года

Больше всего вопросов с уточнением отчетности возникает по ЕСН, поскольку его больше нет. Но новые правила, которые действуют в статье 54 НК РФ с этого года, отразятся на уточнении вообще всех налогов.

ПО ВСЕМ НАЛОГАМ
ПЕРЕПЛАТУ МОЖНО ОТРАЗИТЬ В ТЕКУЩЕМ ПЕРИОДЕ

С этого года действует четкое правило о том, что обнаруженную переплату по налогу компания вправе отразить в текущей отчетности. «Уточненки» можно не подавать. Они обязательны, только если ошибка привела к недоимке (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Но в нашем распоряжении есть внутренний документ налоговой службы, касающийся «камералок» по налогу на прибыль, и в нем говорится, что компания вправе не уточнять отчетность, только если невозможно определить период, когда возникла переплата (обнаруженные расходы прошлых лет). Если же такой период известен, «уточненка» с уменьшением суммы налога обязательна (см. «УНП» № 8, 2010, стр. 7 «Больше не нужны “уточненки” по расходам прошлых лет»).

Такая позиция была у налоговиков до 2010 года, и, возможно, при составлении внутреннего документа новое правило налоговая служба не учла просто случайно. Тем не менее безопаснее выяснить, что на этот счет думает ваш инспектор. А к примеру, в декларации по прибыли, чтобы от вас не требовали «уточненок», можно не отражать в отдельных строках расходы и доходы прошлых лет, а включить их в общую сумму внереализационных доходов и расходов. Это нарушение правил заполнения отчетности, но штрафов за это нет.

Отметим также, что уточненная декларация с налогом к уменьшению – это лишний повод спровоцировать выездную проверку (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).

ЕСН
ОШИБКУ ИСПРАВЛЯЮТ ТОЛЬКО «УТОЧНЕНКОЙ»

Право выбрать, отразить обнаруженную переплату в текущем периоде или подать «уточненку», о котором мы рассказали в предыдущем разделе, компании не смогут применить, если переплата образовалась по ЕСН. Ведь с этого года его не платят и отчетность по нему не сдают. А значит, если налога в бюджет перечислили больше, то необходимо будет подать уточненную декларацию за соответствующий период. Зачесть эту сумму в счет новых страховых взносов не получится. А вот для зачета в счет недоимки или предстоящих платежей по налогу на прибыль или НДС препятствий нет, ведь все они относятся к федеральным налогам. Для этого потребуется представить в инспекцию заявление о зачете (его образец см. на стр. 9).

В том же порядке необходимо исправлять ошибку в прошлогодней декларации и если компания нашла у себя недоимку по ЕСН. Ведь проверки по нему возможны еще три года (ст. 38 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ).

КСТАТИ.Если компания в 2010 году получит деньги от ФСС в счет возмещения перерасхода по пособиям за прошлый год, то подавать «уточненку» не потребуется (см. «УНП» № 12, 2010, стр. 4 «В прощальную декларацию по ЕСН не включают пособия, возмещенные в этом году»).

4 ФСС РФ
ОШИБКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ В НОВОЙ ФОРМЕ НЕ ОТРАЖАЮТ

Раньше сданную форму 4 ФСС РФ не уточняли, а все обнаруженные ошибки учитывали в текущем периоде. Но сейчас непонятно, как быть, если нашлась ошибка за прошлые годы. Новые расчеты 4 ФСС РФ предназначены только для отражения страховых взносов и расчетов по ним с Фондом соцстраха. Отразить старую задолженность в такой отчетности невозможно, поскольку она связана с отмененным ЕСН в части ФСС.

В региональных отделениях фонда уточненные 4 ФСС РФ за прошлые годы принимать не настроены. И как быть с отражением выявленного перерасхода по пособиям (который по закону фонд должен возместить), пока не ясно. Мы направили в ФСС РФ и Минздравсоцразвития официальные запросы. Если же за счет завышенных расходов на пособия, наоборот, возникла недоимка по ЕСН, то безопаснее подать по этому налогу «уточненку», а также заплатить долг и пени – это освободит от штрафа.

НДС
«УТОЧНЕНКА» ЗА ЧЕТВЕРТЫЙ КВАРТАЛ 2009 ГОДА

По общему правилу уточненные декларации сдают по той же форме, что и первичные. Но исключением стала «уточненка» по НДС за четвертый квартал 2009 года. В конце прошлого года Минфин утвердил новую форму декларации, которую планировалось применять с четвертого квартала. Однако к 20 января – сроку сдачи деклараций – официально опубликовать форму не успели. Поэтому отчетность пришлось сдавать по-прежнему (утв. приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н). По кодексу уточненные декларации за этот период тоже следовало бы представлять по старой форме. Но в ФНС считают, что «уточненки» за этот период должны быть исключительно по новой форме (письмо ФНС России от 20.01.10 № МН-22-3/33@).

Подчеркнем, что это правило касается только корректировки отчетности за четвертый квартал 2009 года. «Уточненки» по НДС за все остальные периоды представляют, как и прежде, по той форме, по которой сдана первоначальная отчетность.

Когда бумажную отчетность исправляют электронно

Если компания сдавала отчетность в прошлом году на бумаге, а с этого года перешла на электронную, то все «уточненки» безопаснее подавать тоже электронно. Хотя в Налоговом кодексе об этом прямо не сказано, но представители Минфина сейчас придерживаются именно такой позиции. В этом нас заверили в самом министерстве.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль