Компании Питера и Ленинградской области с успехом защищают затраты на аренду оборудования

363
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Арендную плату можно списать, даже если она еще не перечислена
Расходы на аренду оборудования не зависят от штата компании

Мы обобщили свежую арбитражную практику Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа, связанную со спорами по расходам на аренду имущества. Последние тенденции таковы: претензии к затратам на аренду офисов у налоговиков возникают не так часто, а вот когда речь идет об аренде оборудования или другого имущества, то инспекторы зачастую снимают затраты. Для этого они находят самые различные основания, например притворность сделки, отсутствие в штате необходимых специалистов или слишком высокие платежи. Но в большинстве споров судьи поддерживают налогоплательщиков. Ведь Налоговый кодекс не выдвигает к аренде каких-либо дополнительных условий. Достаточно, чтобы затраты по аренде были экономически обоснованы и документально подтверждены.

Как, по мнению судей, можно учитывать и распределять прямые расходы

Претензии налоговиков Решение судей Комментарий «УНП»
Компания включила в расходы начисленные, но не уплаченные арендные платежи за оборудование. Инспекторы посчитали, что договор аренды оборудования носит притворный характер и является куплей-продажей оборудования с отсрочкой платежа Компания может признать арендную плату в расходах по налогу на прибыль независимо от факта уплаты. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом, поэтому доначисления неправомерны (постановление* от 27.01.10 № А21-2740/2009) При методе начисления расходы учитывают независимо от фактической оплаты. Но если компания не оплачивает эти расходы довольно долго, то безопаснее это обосновать, например, письмом контрагенту с просьбой предоставить отсрочку и его согласием
Компания заключила договор аренды оборудования с правом выкупа. Инспекторы посчитали, что этот договор маскирует куплю-продажу. Поскольку оплата прошла авансами, срок аренды был небольшой, а платежи – высокими Высокая плата и короткий срок аренды сами по себе не говорят о притворности сделки и получении необоснованной налоговой выгоды. Других доказательств притворности сделки инспекция не представила, поэтому доначисления неправомерны (постановление от 30.10.09 № А05-13609/2008) Чаще всего такие претензии возникают, если компании взаимозависимы. Но судьи неоднократно отмечали, что факт взаимозависимости также не дает права налоговикам снять расходы или считать сделку притворной (постановление от 20.10.09 № А56-5997/2009)
Компания, занимающаяся производством, арендовала площади и оборудование. Налоговики при проверке установили, что у компании некоторые необходимые для производства специалисты отсутствуют, и пришли к выводу, что на арендованных площадях выпуск продукции не производился Отсутствие в штате специалистов не исключает возможности их привлечения из других компаний. В ходе проверки инспекторы не выяснили, привлекала ли компания работников по договорам гражданско-правового характера. Поэтому суд доначисления, а также пени и штраф снял (постановление от 27.08.09 № А05-7194/2008) Безопаснее доказать инспекторам, что компания привлекала специалистов. Например, заключить договоры подряда или аутсорсинга. Если эти документы представить на проверке, то подобные претензии инспекторов маловероятны, даже если штатных специалистов в компании нет
Компания отправила сотрудников на семинар. Для этого арендовала зал и оборудование на 150 человек. Однако поехало всего 122 человека. На этом основании налоговики посчитали, что расходы на аренду необходимо пропорционально уменьшить Затраты по аренде оборудования и зала обоснованны в полной мере, поскольку оплата на 150 человек была предварительной, а не по факту. При этом суд сослался на невозможность уменьшения стоимости услуг по аренде пропорционально числу участников семинара (постановление от 14.09.09 № А56-12088/2009) Подобные претензии также возникают у инспекторов, когда компания не полностью использует арендованный офис. Между тем суды признают, что НК РФ не содержит условий о том, что расходы на аренду надо определять пропорционально площади используемого имущества (постановление от 20.10.09 № А56-5997/2009)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль