Авансы по «упрощенке» в этом году считают не так, как в прошлом

907
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Компания вправе выбрать, как уменьшать авансы при объекте «доходы»
При расчете аванса прошлогодние убытки не учитывают

В этом году не позднее 26 апреля (25-е – воскресенье) всем компаниям на «упрощенке» предстоит перечислить первый платеж по налогу за 2010 год. Между тем в расчете авансов произошли изменения, связанные с переходом на страховые взносы и новым порядком выплаты больничных. Кроме того, есть спорные ситуации, которые можно использовать с выгодой для компаний.

При объекте «доходы»

Налогоплательщики с объектом «доходы» могут уменьшить сумму аванса на новые страховые взносы. Но в вопросе, как именно это сделать, позиции Минфина и ФНС разделились.

В ФНС считают, что сумму налога можно уменьшить на те страховые взносы, которые исчислены и уплачены за этот же период времени (письмо от 28.09.09 № ШС-22-3/743@, доведено до инспекций). Получается, что при расчете авансов за первый квартал взносы за декабрь 2009 года в январе 2010 учесть нельзя.

Но в Минфине полагают, что взносы, уплаченные в текущем году за декабрь прошлого, можно учесть при расчете аванса за первый квартал (письмо от 31.03.09 № 03-11-06/2/53).

Мы считаем, что поступить можно так, как выгоднее компании, но свой выбор лучше закрепить в учетной политике.

Аванс можно уменьшить также и на сумму выплаченных работникам пособий по нетрудоспособности в той части, которую выплачивает работодатель. С этого года компании, применяющие спецрежимы, оплачивают, как и все другие организации, два первых дня болезни за свой счет (см. «УНП» № 4, 2010, стр. 8 «Новые страховые взносы и пособия изменили расчет налога по “упрощенке”»). Соответственно на эти суммы можно уменьшить аванс.

НАПОМНИМ. Аванс не может быть уменьшен за счет страховых взносов и пособий более чем на 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

При объекте «доходы минус расходы»

Компании с объектом «доходы минус расходы» сумму платежей в фонды, а также оплату двух дней больничного за свой счет могут списывать на затраты в периоде уплаты.

Как правило, сложностей с расчетом квартального аванса при объекте «доходы минус расходы» не возникает. Но есть несколько моментов, на которые стоит обратить внимание.

Во-первых, нельзя уменьшить аванс на убытки, полученные за предыдущие налоговые периоды, когда компания работала на объекте «доходы минус расходы». Эти убытки можно учесть только по итогам года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, см. «УНП» № 46, 2009, «Как рассчитать “упрощенный” налог, если компания списывает убытки»). Во-вторых, минимальный налог платят также только по итогам года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). И если в первом квартале компания получила убыток, то вносить авансовый платеж вообще не требуется.

За неуплату авансов не штрафуют

Штраф за неуплату авансов кодексом не предусмотрен, будут только пени. А если по итогам года сумма исчисленного налога окажется меньше авансов, которые компания должна была заплатить в течение налогового периода, то начисленные пени должны быть соразмерно уменьшены (постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.07 № 47).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль