Авансы по «упрощенке» в этом году считают не так, как в прошлом

896
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Компания вправе выбрать, как уменьшать авансы при объекте «доходы»
При расчете аванса прошлогодние убытки не учитывают

В этом году не позднее 26 апреля (25-е – воскресенье) всем компаниям на «упрощенке» предстоит перечислить первый платеж по налогу за 2010 год. Между тем в расчете авансов произошли изменения, связанные с переходом на страховые взносы и новым порядком выплаты больничных. Кроме того, есть спорные ситуации, которые можно использовать с выгодой для компаний.

При объекте «доходы»

Налогоплательщики с объектом «доходы» могут уменьшить сумму аванса на новые страховые взносы. Но в вопросе, как именно это сделать, позиции Минфина и ФНС разделились.

В ФНС считают, что сумму налога можно уменьшить на те страховые взносы, которые исчислены и уплачены за этот же период времени (письмо от 28.09.09 № ШС-22-3/743@, доведено до инспекций). Получается, что при расчете авансов за первый квартал взносы за декабрь 2009 года в январе 2010 учесть нельзя.

Но в Минфине полагают, что взносы, уплаченные в текущем году за декабрь прошлого, можно учесть при расчете аванса за первый квартал (письмо от 31.03.09 № 03-11-06/2/53).

Мы считаем, что поступить можно так, как выгоднее компании, но свой выбор лучше закрепить в учетной политике.

Аванс можно уменьшить также и на сумму выплаченных работникам пособий по нетрудоспособности в той части, которую выплачивает работодатель. С этого года компании, применяющие спецрежимы, оплачивают, как и все другие организации, два первых дня болезни за свой счет (см. «УНП» № 4, 2010, стр. 8 «Новые страховые взносы и пособия изменили расчет налога по “упрощенке”»). Соответственно на эти суммы можно уменьшить аванс.

НАПОМНИМ. Аванс не может быть уменьшен за счет страховых взносов и пособий более чем на 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

При объекте «доходы минус расходы»

Компании с объектом «доходы минус расходы» сумму платежей в фонды, а также оплату двух дней больничного за свой счет могут списывать на затраты в периоде уплаты.

Как правило, сложностей с расчетом квартального аванса при объекте «доходы минус расходы» не возникает. Но есть несколько моментов, на которые стоит обратить внимание.

Во-первых, нельзя уменьшить аванс на убытки, полученные за предыдущие налоговые периоды, когда компания работала на объекте «доходы минус расходы». Эти убытки можно учесть только по итогам года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, см. «УНП» № 46, 2009, «Как рассчитать “упрощенный” налог, если компания списывает убытки»). Во-вторых, минимальный налог платят также только по итогам года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). И если в первом квартале компания получила убыток, то вносить авансовый платеж вообще не требуется.

За неуплату авансов не штрафуют

Штраф за неуплату авансов кодексом не предусмотрен, будут только пени. А если по итогам года сумма исчисленного налога окажется меньше авансов, которые компания должна была заплатить в течение налогового периода, то начисленные пени должны быть соразмерно уменьшены (постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.07 № 47).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль