Компании защитили собственный способ учета прямых расходов

674
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Компания вправе самостоятельно определить состав прямых расходов
Затраты на доставку сырья можно отнести к косвенным

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного округа, связанную со спорами по прямым расходам, и выяснили, что по многим спорам судьи поддерживают налогоплательщиков.

Какие расходы являются прямыми, а какие косвенными, компания определяет сама и закрепляет это в учетной политике. Чаще всего у налоговиков вызывает подозрение методика распределения прямых расходов. Поэтому компаниям целесообразно как можно более подробно расписывать ее в учетной политике. Налоговики, как видно из практики, нередко предъявляют претензии именно к методике определения и подсчета расходов. Однако подавляющее большинство судебных решений – в пользу компаний. Ведь доказать, что компания действовала неверно, если методика подробно описана в налоговой политике, у инспекторов зачастую не получается.

Доводы, которые убеждают судей в правильном учете прямых расходов

Претензии налоговиков к прямым расходам Решение судей Комментарий «УНП»
У компании были договоры о поэтапной сдаче работ. Прямые расходы она списывала по окончании каждого этапа. Налоговики же посчитали, что прямые расходы можно списать только после того, как все работы по договору будут выполнены и приняты заказчиком Налоговый кодекс не уточняет, какие показатели следует использовать при определении доли незавершенных заказов в общем объеме. Компания вправе определить самостоятельно этот порядок в учетной политике для целей налогообложения (постановление* от 16.09.09 № А44-4288/2008) Компания вправе сама установить в учетной политике, что понимается под выполнением каждого заказа. В частности, таким образом у компании будет возможность распределять прямые расходы на незавершенное производство чаще и соответственно быстрее их списать в налоговом учете
Налоговики сопоставили данные налоговой и бухгалтерской отчетности. Оказалось, что в декларации по налогу на прибыль сумма прямых расходов выше, чем по данным бухгалтерского учета. На этом основании инспекторы сделали вывод о завышении прямых затрат Инспекция не пояснила в решении, какие именно затраты и по каким статьям необоснованно отнесены компанией к прямым расходам. В решении инспекции отсутствуют ссылки как на первичные учетные документы, так и на регистры налогового учета. Поэтому доначисления инспекции по проверке незаконны (постановление от 20.08.09 № А21-9941/2008) Налоговый учет можно вести не только на основе регистров бухгалтерского учета, но и используя регистры налогового учета. Эти документы желательно представить на проверке инспекторам. Кроме того, список прямых расходов в бухучете может отличаться от списка в налоговом. Такие расхождения безопаснее отразить в пояснениях к отчетности
Налоговики выявили, что в прямые расходы по производственной деятельности включены суммы амортизации, начисленные по основным средствам непроизводственного назначения. В их числе имущество столовой, спортзала и т. д. По мнению налоговиков, амортизацию начислять по ним нельзя, а следовательно, сумма прямых расходов завышена Суд пришел к выводу, что амортизация по этому вспомогательному имуществу правомерно отнесена компанией к прямым расходам. Все объекты, отнесенные налоговиками к непроизводственным, находятся на территории завода и входят в единый производственный комплекс, обеспечивая процесс, направленный на получение дохода (постановление от 26.06.09 № А56-14177/2007) Чтобы суммы начисленной амортизации учесть в составе прямых расходов, потребуется обосновать, что объекты основных средств компания использует в деятельности, приносящей доход. Если такие объекты не входят в единый производственный комплекс, то обоснование потребуется по каждому конкретному объекту
Затраты на доставку сырья компания-переработчик отнесла к косвенным расходам. Налоговики посчитали, что это прямые расходы. Следовательно, их необходимо распределять на остатки незавершенного производства Транспортные расходы по доставке сырья правомерно отнесены к косвенным. Компания не занималась торговлей, а только в этом случае существует обязанность относить спорные расходы к прямым (постановление от 23.04.09 № А56-42005/2007) Какие расходы относить к прямым, а какие к косвенным, налогоплательщик решает сам. Только для торговых операций есть строгое правило: расходы на доставку покупных товаров до склада покупателя относятся к прямым (ст. 320 Налогового кодекса)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль