ФНС на примерах показала, как нормировать проценты

944
«О порядке признания процентов по долговым обязательствам в налоговом учете»
Письмо ФНС России от 09.03.10 № ШС-22-3/17

Предельный размер процентов по рублевым кредитам за 2008 и 2009 годы считают исходя из всех нормативов, которые действовали в течение отчетного периода. Такое мнение высказала ФНС России в письме от 09.03.10 № ШС-22-3/17, которое согласовала с Минфином и довела до налоговиков для руководства в работе.

Компании вправе списывать проценты по рублевым кредитам в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ). Но в отношении процентов, начисленных с 1 сентября 2008 года по 31 июля 2009 года, этот лимит повышен до 1,5. С 1 августа 2009 года по 31 декабря 2009 года – до 2. Поскольку нормативы менялись посреди отчетных периодов, возникал вопрос, как считать предельные проценты за девять месяцев 2008 и 2009 годов – с учетом всех коэффициентов, то есть помесячно, или с учетом одного, действовавшего на конец отчетного периода. Второй вариант, безусловно, выгоднее, он позволяет списать больше расходов.

Но налоговики выступают за невыгодный вариант. В комментируемом письме налоговики впервые официально рекомендовали порядок расчета предельных процентов, согласно которому нормировать их следует с учетом всех коэффициентов, действовавших в течение отчетного периода. То есть рассчитывать предельные проценты необходимо по нормативу за каждый месяц.

НА ЦИФРАХ.Компания в июне 2009 года взяла кредит 10 млн руб. При расчете предельных расходов по кредиту за третий квартал компания берет ставку ЦБ в 10%, ее определяют на конец отчетного периода. За июль предельная сумма процентов, которую компания сможет учесть в расходах, составит 127 397,26 руб. (10 млн руб. × 10% × 1,5 / 365 дн. × 31 дн.). За август – 169 863,01 руб. (10 млн руб. × 10% × 2 : 365 дн. × 31 дн.). За сентябрь – 164 383,56 руб. (10 млн руб. × 10% × 2 : 365 дн. × 30 дн.).

Заметим, что расходы за девять месяцев 2009 года Минфин рекомендовал считать, как сейчас ФНС (письмо от 01.02.10 № 03-03-06/1/35). А вот расходы за девять месяцев 2008 года разрешал учитывать по нормативу, действовавшему на конец отчетного периода, то есть 1,5 (письмо от 21.05.09 № 03-03-05/91). Однако комментируемое письмо ФНС согласовала с Минфином, а это значит, что там изменили свою позицию по расходам 2008 года. И если компания учла все проценты, начисленные в 2008 году, по 1,5, безопаснее будет подать «уточненку» и доплатить налог.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль