Как снижают взносы с помощью способов, проверенных на ЕСН

933

У многих сейчас остро стоит вопрос экономии на страховых взносах. Совместно с дружественным нам журналом «Практическое налоговое планирование» мы проанализировали те приемы, которыми совсем недавно компании снижали ЕСН. Оказалось, часть из них вполне трудоспособна и сейчас. Другие стали неэффективными.

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Четыре способа экономии на ЕСН, которые подходят теперь и к взносам
С этого года не все законные компенсации освобождены от взносов

Замена ЕСН страховыми взносами отразилась и на налоговом планировании компаний. Но поскольку многие правила по соцналогу перекочевали в положения о взносах, у компаний сохранилась возможность экономить с помощью уже давно привычных способов. Приводим четыре самых распространенных.

1Выплата компенсаций, предусмотренных законом

Фактически подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ, в котором содержался перечень не облагаемых ЕСН компенсаций, полностью продублирован в пункте 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Исключение сделали только для компенсаций за вредные условия труда и за неиспользованный отпуск при увольнении – они теперь попадают под новые взносы, поэтому экономить через них не получится (см. статью на стр. 6 внизу).

По остальным компенсациям, как и в случае с ЕСН, действуют льготы. Взносами, в частности, не облагается:

– надбавка за вахтовый метод работы (ст. 302 ТК РФ, письмо Минфина России от 11.03.09 № 03-04-06-01/58);

– компенсация за разъездной характер работы (ст. 168.1 ТК РФ);

– компенсация за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ);

– компенсация за использование личного имущества в служебных целях (ст. 188 ТК РФ).

2Гражданско-правовые договоры вместо трудовых

Здесь возможны два варианта налоговой оптимизации.

Первый – заключение с физлицом гражданско-правового договора вместо трудового. Сумма вознаграждений по гражданско-правовым договорам, аналогично правилам по ЕСН, не облагается взносами в ФСС (ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Тариф не изменился и равен 2,9 процента. При этом компенсация расходов, связанных с выполнением работ и оказанием услуг, которая предусмотрена таким договором, не включается в базу по страховым взносам (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). А само вознаграждение не облагается взносами, пока не подписан акт выполненных работ, так как до этого момента оно является авансом (постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.09 № 1446/09).

Подчеркнем, что эффективность этого способа в связи с ростом тарифа понизится с 2011 года: сейчас он экономит на общей системе около 11 процентов (2,9 : 26 × 100) взноса, а потом станет только 8,5 процента (2,9 : 34 × 100).

Второй способ – заключение гражданско-правового договора вместо трудового с предпринимателем на «упрощенке». Налоговая экономия возникает благодаря тому, что с полученных сумм подрядчик платит только налог по ставкам 6 или 5–15 процентов в зависимости от объекта налогообложения.

Что касается страховых взносов, которые предприниматель платит за себя, то с этого года их общая сумма за год составила 12 002,76 рубля (подробнее см. «УНП» № 7, 2010, стр. 9 «Взносы за себя предприниматели теперь платят не только в ПФР, но и в ФОМС»).

3Аренда или покупка имущества у сотрудника

Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав, а также выплаты за пользование имуществом сотрудника не являются объектами обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Поэтому, так же как и с ЕСН, компании могут получать выгоду от замены части зарплаты на вознаграждение за аренду или покупку какого-либо имущества.

4Выплаты топ-менеджерам с перераспределением

С 2010 года компании освобождены от страховых взносов с выплат в пользу физических лиц, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала года (ч. 4 ст. 8 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). По ЕСН предел был свыше 600 000 рублей.

Само перераспределение денег, выданных топ-составу компании, очень рискованно, поскольку не совсем вписывается в рамки кодекса. На практике некоторые только начисляют «чужую» зарплату топ-менеджерам, а фактически выдают ее другим сотрудникам в конвертах.

Другие применяют более специфические методы – директор вносит средства из своей зарплаты в профсоюз, который затем материально помогает сотрудникам. Страховые взносы платить не надо, так как основанием их выплаты не является трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.

Еще способы экономии на взносах

Разовую премию заменяют матпомощью. С 2010 года матпомощь работникам в пределах 4000 рублей за год не облагается страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Можно сэкономить, если часть разовой премии выдать как матпомощь. Правда, экономия невелика – 1360 рублей с выплат одному сотруднику за год. Однако с выплат, к примеру, 100 сотрудникам ее сумма увеличится уже до 136 тыс. рублей за год.

Соцпакеты не индивидуализируют. Чиновники считают, что стоимость соцпакета облагается взносами, даже если о нем не сказано в трудовом договоре. Но если не конкретизировать, в пользу какого сотрудника оплачены услуги, проверяющие не смогут определить базу по каждому работнику (подробнее см. «УНП» № 6, 2010, «Есть способы избежать взносов со стоимости соцпакета сотрудников»).

Подготовлено в сотрудничестве с журналом
«Практическое налоговое планирование»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль