Минфин настаивает на более выгодном учете процентов по займам, чем ВАС РФ

430
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Президиум ВАС: проценты признают в периоде, когда возникает обязанность по их уплате
Минфин: проценты учитывают в периоде, за который они начислены

Недавно Президиум Высшего арбитражного суда фактически признал, что положения статьи 272 Налогового кодекса, где прописан порядок списания процентов по займам, действует не всегда (постановление от 24.11.09 № 11200/09). Вывод был таким: если компания на основании договора платит проценты позже того периода, за который они начислены, то и в расходах их можно признать только в тех периодах, когда на основании договора возникла обязанность по их уплате. В итоге путаницы в учете процентов стало еще больше – компания, не нарушая положения кодекса, может столкнуться с претензиями инспекторов при проверке.

КСТАТИ. С этого года компании, применяющие метод начисления по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, включают проценты в состав расходов на конец соответствующего каждого месяца отчетного периода. Это установлено пунктом 8 статьи 272 НК РФ. До 1 января 2010 года проценты включали в расходы на конец отчетного периода.

Когда возможен спор с инспектором

Даже если отсрочки нет, то почти всегда при займах период уплаты процентов не совпадает с периодом, за который они начислены. Например, компания может платить проценты за первый квартал до 15 апреля. В этом случае, если руководствоваться позицией Президиума ВАС РФ, проценты необходимо включать в расходы второго квартала. При этом когда договор предусматривает, что заемщик платит все проценты сразу при возврате денег, то раньше этого срока, по мнению судей, их вообще нельзя поставить в затраты до уплаты. Хотя кодекс это позволяет. То есть не исключена ситуация, что инспекторы, ссылаясь на Президиум ВАС РФ, предъявят претензии.

Минфин считает, что следует руководствоваться НК РФ

В Минфине России нам пояснили, что в первую очередь необходимо руководствоваться нормами Налогового кодекса. То есть проценты относят в расходы в том периоде, за который они начислены согласно договору. Например, если проценты за март компания по условиям договора заплатит в апреле, то в расходы их ставят все равно на конец марта.

Кроме того, суд рассматривал довольно специфическое дело. По договору, который вызвал подозрения налоговиков, заемщик выплачивал проценты за 2005, 2006 и последующие годы только с 2010 года и до 2014-го. То есть на несколько лет позже. И если такой серьезной разницы нет, то претензий со стороны проверяющих скорее всего не будет.

Способ обезопасить учет процентов по займу

Тем не менее после решения ВАС РФ налоговики наверняка будут снимать расходы компаний по договорам займа, которые предусматривают уплату процентов позже. Поэтому лучше заранее подготовить обоснование затрат.

Во-первых, Минфин России официально неоднократно подтверждал свое мнение, которое подтвердил нам и в устной беседе (см., например, письмо от 21.05.09 № 03-03-05/91). Компания может заручиться письменными рекомендациями ведомства, направив ему свой запрос. Ответ освободит от пеней и штрафа.

Во-вторых, можно предусмотреть в договорах займа специальное условие, которое не позволит налоговикам снять расходы. Дело в том, что если проценты по договору и начисляются, и выплачиваются в один период, но фактически компания их перечисляет позже, то в расходах их можно учесть в периоде начисления. То есть в договоре должно быть предусмотрено, к примеру, что проценты за март должны быть уплачены не позднее 31 марта. И даже если компания фактически перечислит проценты позже, оснований списывать их на расходы в другом периоде не будет. А более поздняя уплата в данном случае будет рассматриваться как просрочка платежа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль