Платить ли взносы и НДФЛ с аванса, перечисленного «физику»-подрядчику

1592
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Страховые взносы всегда начисляют при выплате аванса физлицу
ФНС считает, что удерживать НДФЛ при выплате аванса не надо

Выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами (за исключением ФСС) и НДФЛ. Но если исполнителю выплачен аванс, то как его облагать, четко в законодательстве не сказано. Мы выяснили позицию ФНС и фондов.

Взносы во внебюджетные фонды

Суммы взносов должны быть исчислены с выплат физическому лицу в тот день, когда они начислены (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Датой начисления аванса по гражданско-правовому договору считают дату его выплаты, поэтому именно в этот день и необходимо начислить взносы. А заплатить не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 4, 5 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Эту позицию нам подтвердили и в Пенсионном фонде.

Налог на доходы

Вопрос об удержании НДФЛ с аванса спорный. В ФНС нам пояснили, что, пока работы не выполнены, доход исполнителя определить невозможно. Ведь в сумме вознаграждения заложены его расходы. И до подсчета окончательной стоимости работ и подписания акта ничего удерживать не надо.

Мы согласны с этим мнением. Но все же безопаснее НДФЛ перечислить. Инспекторы на местах иногда требуют удержать налог с аванса. А у судей нет единого мнения. Так, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил, что налог надо с аванса удержать (постановление от 16.10.09 № А03-14059/2008). А Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 23.12.09 № КА-А40/13467-09 решил, что не надо.

Если аванс возвращен

Если подрядчик аванс вернул, то со страховыми взносами проблем не возникает. Как нам пояснили в ПФР, можно уменьшить облагаемую базу того периода, когда исполнитель вернул деньги. Сдавать «уточненки» не надо. Компания снизит базу по взносам периода, в котором получит возврат.

А вот с НДФЛ снова возникает сложность. Если компания планирует удерживать из аванса НДФЛ, то в договоре лучше заранее прописать условие, что подрядчик возвращает аванс с налогом. В этом случае исполнитель пишет заявление на возврат налоговому агенту, а компания обращается в инспекцию. При этом вернуть НДФЛ налогоплательщику за счет собственных средств компания не вправе (п. 9 ст. 226 НК РФ). Выплачивать излишне удержанную сумму за счет налога, удерживаемого с доходов других физических лиц, Минфин тоже не разрешает (письмо от 28.01.09 № 03-04-06-01/8).

Если же условия о возврате аванса с НДФЛ в договоре не будет, то, как нам пояснили в ФНС, налог вообще могут не вернуть. Поскольку он удержан с физического лица. И у налогового агента нет оснований требовать его назад без просьбы налогоплательщика.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль