«…Поставщик перешел на «упрощенку». Что делать с вычетами НДС по авансу?..»

1570

«…Мы еще до нового года заключили с одним контрагентом договор на выполнение работ и согласно его условиям перечислили аванс вместе с НДС. Счет-фактуру на аванс поставщик выставил. В марте отгрузил товар, но счет-фактуру не выписал, говорит, нет обязанности, так как он с января на «упрощенке». Что делать с НДС, который мы заплатили с аванса и поставили к вычету? И требовать ли от продавца счет-фактуру на отгрузку?..»

Из письма главного бухгалтера Оксаны Грин, г. Москва

Оксана, мнения экспертов и чиновников разделились. В Минфине высказались за то, что НДС, принятый к вычету с аванса, потребуется восстановить в любом случае. Однако эксперты полагают, что НДС надо восстанавливать, только если исполнитель его вернет.

Минфин России: НДС с аванса надо восстановить

Анна Лозовая, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что НДС по выданному авансу, принятый к вычету, надо восстановить:

– Причем сделать это необходимо в том периоде, в котором компания заплатила контрагенту аванс. Если надо – доплатить налог и пени, а также сдать уточненную декларацию. Ведь фактически получается, что компания перечислила аванс по сделке, которая НДС не облагается. Значит, по авансу НДС взят к возмещению неправомерно, даже если вы не знали об этом и у вас был счет-фактура с выделенным налогом.

Независимые эксперты: НДС можно не восстанавливать

Егор Батанов, партнер юридической фирмы «Ямашев, Батанов, Панкратов и партнеры», полагает, что поставщик должен вернуть НДС, полученный ранее:

– Только если поставщик перечислит обратно НДС, покупатель будет обязан этот налог восстановить в бюджет в периоде получения. Если контрагент НДС не вернет, то НДС, принятый к вычету по авансу, покупателю восстанавливать не потребуется.

Илья Дикарев, адвокат, также считает, что на основании пункта 5 статьи 346.25 Налогового кодекса контрагент должен НДС покупателю возвратить:

– Поставщик может отказаться выставлять счет-фактуру на отгрузку. Поэтому если у покупателя стоит задача принять к вычету НДС, то потребуется договариваться с контрагентом. Если он выпишет счет-фактуру на отгруженные товары с НДС, то этот налог должен будет заплатить в бюджет. Тогда покупатель сможет по этому счету-фактуре поставить НДС к вычету и одновременно восстановить НДС по авансу. Правда, вариант рискованный, так как Минфин против вычетов по счетам-фактурам от неплательщиков НДС.

Наше мнение: безопаснее всего договориться о возврате НДС

Мы считаем, что поставщик на «упрощенке» не обязан выставлять покупателю счет-фактуру на отгрузку с НДС, поскольку уже не является плательщиком НДС. А иначе ему придется заплатить НДС два раза, ведь уплаченный НДС с аванса поставить к вычету при отгрузке он уже не сможет. Для покупателя вычет по такому счету-фактуре тоже слишком рискован, поскольку Минфин против (письмо от 01.04.08 № 03-07-11/126). В то же время покупатель не обязан восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Ведь на тот момент он был абсолютно правомерным. Но такая позиция может привести к спору с проверяющими.

Наиболее безопасный вариант – договориться с поставщиком о возврате НДС с аванса. Для этого необходимо по документам, датированным четвертым кварталом, уменьшить цену договора на сумму налога. И на сумму разницы заключить, например, договор займа. Он и допсоглашение к договору поставки подтвердят, что продавец вернул НДС покупателю. При таком способе продавец ничего не потеряет, поскольку сможет поставить уплаченный НДС с аванса к возмещению, подав «уточненку» за четвертый квартал. Покупатель получит обратно НДС. Но при этом понадобится подать уточненную декларацию за четвертый квартал, чтобы восстановить возвращенный налог.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль