«…Поставщик перешел на «упрощенку». Что делать с вычетами НДС по авансу?..»

1498

«…Мы еще до нового года заключили с одним контрагентом договор на выполнение работ и согласно его условиям перечислили аванс вместе с НДС. Счет-фактуру на аванс поставщик выставил. В марте отгрузил товар, но счет-фактуру не выписал, говорит, нет обязанности, так как он с января на «упрощенке». Что делать с НДС, который мы заплатили с аванса и поставили к вычету? И требовать ли от продавца счет-фактуру на отгрузку?..»

Из письма главного бухгалтера Оксаны Грин, г. Москва

Оксана, мнения экспертов и чиновников разделились. В Минфине высказались за то, что НДС, принятый к вычету с аванса, потребуется восстановить в любом случае. Однако эксперты полагают, что НДС надо восстанавливать, только если исполнитель его вернет.

Минфин России: НДС с аванса надо восстановить

Анна Лозовая, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что НДС по выданному авансу, принятый к вычету, надо восстановить:

– Причем сделать это необходимо в том периоде, в котором компания заплатила контрагенту аванс. Если надо – доплатить налог и пени, а также сдать уточненную декларацию. Ведь фактически получается, что компания перечислила аванс по сделке, которая НДС не облагается. Значит, по авансу НДС взят к возмещению неправомерно, даже если вы не знали об этом и у вас был счет-фактура с выделенным налогом.

Независимые эксперты: НДС можно не восстанавливать

Егор Батанов, партнер юридической фирмы «Ямашев, Батанов, Панкратов и партнеры», полагает, что поставщик должен вернуть НДС, полученный ранее:

– Только если поставщик перечислит обратно НДС, покупатель будет обязан этот налог восстановить в бюджет в периоде получения. Если контрагент НДС не вернет, то НДС, принятый к вычету по авансу, покупателю восстанавливать не потребуется.

Илья Дикарев, адвокат, также считает, что на основании пункта 5 статьи 346.25 Налогового кодекса контрагент должен НДС покупателю возвратить:

– Поставщик может отказаться выставлять счет-фактуру на отгрузку. Поэтому если у покупателя стоит задача принять к вычету НДС, то потребуется договариваться с контрагентом. Если он выпишет счет-фактуру на отгруженные товары с НДС, то этот налог должен будет заплатить в бюджет. Тогда покупатель сможет по этому счету-фактуре поставить НДС к вычету и одновременно восстановить НДС по авансу. Правда, вариант рискованный, так как Минфин против вычетов по счетам-фактурам от неплательщиков НДС.

Наше мнение: безопаснее всего договориться о возврате НДС

Мы считаем, что поставщик на «упрощенке» не обязан выставлять покупателю счет-фактуру на отгрузку с НДС, поскольку уже не является плательщиком НДС. А иначе ему придется заплатить НДС два раза, ведь уплаченный НДС с аванса поставить к вычету при отгрузке он уже не сможет. Для покупателя вычет по такому счету-фактуре тоже слишком рискован, поскольку Минфин против (письмо от 01.04.08 № 03-07-11/126). В то же время покупатель не обязан восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Ведь на тот момент он был абсолютно правомерным. Но такая позиция может привести к спору с проверяющими.

Наиболее безопасный вариант – договориться с поставщиком о возврате НДС с аванса. Для этого необходимо по документам, датированным четвертым кварталом, уменьшить цену договора на сумму налога. И на сумму разницы заключить, например, договор займа. Он и допсоглашение к договору поставки подтвердят, что продавец вернул НДС покупателю. При таком способе продавец ничего не потеряет, поскольку сможет поставить уплаченный НДС с аванса к возмещению, подав «уточненку» за четвертый квартал. Покупатель получит обратно НДС. Но при этом понадобится подать уточненную декларацию за четвертый квартал, чтобы восстановить возвращенный налог.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль