Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Валентина Буланцева (Минфин России)*

516

Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Валентина Буланцева  (Минфин России)*Валентина Буланцева, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Расходы на поиск сотрудника учитывают, только если его приняли на работу

– Наша компания ищет сотрудников через кадровые агентства, заключая договор на подбор персонала. Агентство представляет своих кандидатов, а мы оплачиваем эти услуги. Бывает так, что сотрудники, предлагаемые кадровым агентством, не подошли. Или же компания сама нашла работников, или место вакансии было сокращено. Можно ли в этих случаях учесть расходы на подбор персонала?

– По моему мнению, в перечисленных ситуациях расходы на услуги агентства нельзя учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли.

– Но ведь мы реально понесли эти расходы и не их вина, что, например, рекрутеры не смогли подобрать работника.

– Да, но расходы можно учесть при условии, что они осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода. А в данном случае услуги агентств не привели к положительному результату.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Такая же точка зрения содержится в письме Минфина России от 04.09.08 № 03-03-06/1/504. Однако, по мнению судей, обоснованность расходов на оплату услуг по подбору персонала определяет не конечный результат, например наем работников, а сам факт их оказания. То есть реальная деятельность исполнителя, направленная на поиск, отбор и предоставление соискателей на должность (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.03.09 № КА-А40/1354-09).

Картину для офиса учитывают в расходах

– У нас туристическая компания. Недавно мы купили картину в офис, сможем ли мы учесть ее в расходах?

– Все зависит от того, как вы обоснуете эти расходы.

– Мы считаем, что картина создает респектабельный, положительный образ нашей компании. А это привлечет новых клиентов.

– Я думаю, что можно учесть расходы на картину для целей налогообложения. Однако на местах инспекторы могут посчитать, что это довольно спорные затраты.

– То есть нам скорее всего придется спорить?

– Да. При этом хочу обратить ваше внимание на позицию Конституционного суда, изложенную в Определении от 04.06.07 № 320-О-П. Судьи подчеркнули, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. А потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, нельзя оценивать с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Новая компания может не платить ежемесячные авансы по прибыли в начале года

– Мы зарегистрировали компанию в октябре прошлого года. Отчетный период по налогу на прибыль у нас квартал. За четвертый квартал 2009 года наш доход составил 275 тыс. рублей, а за январь 2010 года – более 12 млн рублей. Когда мы должны перейти на уплату ежемесячных платежей?

– Только что созданные компании платят квартальные платежи, пока их выручка не превысит один миллион в месяц либо три миллиона в квартал. После того как этот предел будет превышен, со следующего месяца компания переходит на ежемесячные авансовые платежи. Это следует из пункта 5 статьи 287 кодекса.

– Значит, мы должны перейти на уплату ежемесячных авансов уже в феврале? Ведь один миллион по выручке мы превысили в январе.

– Нет, только начиная со второго квартала 2010 года, то есть первый ежемесячный авансовый платеж вы должны заплатить в апреле. Хотя в пункте 5 статьи 287 кодекса и сказано, что необходимо перейти на уплату ежемесячных платежей со следующего месяца после того, как она превысила предел, но там же говорится, что сделать это необходимо с учетом требования пункта 6 статьи 286 НК РФ. А уже в этой норме сказано, что компании начинают платить ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. У вас первый полный квартал заканчивается 31 марта 2010 года.

Безнадежный долг списывают в том году, в котором истек срок давности

– Срок исковой давности по долгу истек в 2009 году, но нашли мы его во время инвентаризации в этом году. Надо ли отражать этот долг в расходах за прошлый год?

– Учитывать или нет этот просроченный долг в расходах 2009 года – ваше право.

– Значит, мы можем выбрать и учесть его в расходах в 2010 году?

– Нет, в 2010 году не можете. Либо в 2009-м, когда истек срок исковой давности, либо никогда. Налогоплательщик не вправе произвольно избирать налоговый период, в котором он будет включать в состав внереализационных расходов безнадежную ко взысканию задолженность. Такой же позиции придерживаются и судьи, например, в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.12.09 № А27-5270/2009.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».По этому вопросу существует и противоположная точка зрения. Часть судей считает, что поскольку момент списания дебиторской задолженности в Налоговом кодексе не установлен, то компания может учесть долг и позже (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 15.07.09 № А55-17802/2008).

Сумму земельного налога учитывают в расходах на дату начисления

– У нас на балансе есть земельный участок, где построено несколько зданий. Мы их используем в различных видах деятельности. Также на этом участке мы строим еще одно здание. Как учесть сумму земельного налога в расходах?

– Суммы налогов и сборов, в том числе и земельный налог, начисленные в установленном порядке, относят к прочим расходам на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. И учитывать их следует на дату начисления.

– То есть нам не надо распределять этот налог между объектами и учитывать ту часть, которая относится к стройке, в первоначальной стоимости объекта?

– Нет, распределять налог и учитывать его в первоначальной стоимости не надо.

Вопрос от редакции «УНП»

Роман Паламарчук, эксперт «УНП»

– Компания купила у директора квартиру, которую будет использовать под офис. После того как там будет сделан ремонт и помещение переведено из жилого фонда в нежилой, квартира будет поставлена на учет в качестве основного средства. Можно ли определить норму амортизации по ней с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет или месяцев ее эксплуатации предыдущим собственником, то есть физлицом?

– А есть документ, подтверждающий срок эксплуатации здания, где находится это помещение?

– Допустим, есть кадастровый и технический паспорта помещения. В этих документах, в частности, стоит дата постройки жилого дома.

– Тогда, я думаю, что компания вправе уменьшить срок полезного использования на количество месяцев эксплуатации всеми предыдущими собственниками.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Если воспользоватьтся этими рекомендациями, возможны споры с инспекторами. В пункте 7 статьи 258 Налогового кодекса говорится, что компания, которая купила неновые основные средства, в целях применения линейного метода вправе определять норму амортизации по ним с учетом срока полезного использования, уменьшенного на время, пока имущество эксплуатировал прежний владелец. Причем здесь за основу необходимо взять тот срок, который установил именно прежний владелец. А физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль