Как убедить инспектора, что проценты по кредитам и займам списаны не зря

409
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Кредиты лучше получать через работающие счета компании
Проценты по займу на убыточный проект обоснует бизнес-план

При списании процентов по займам и кредитам инспекторов интересует не только их учет в пределах норм, установленных статьей 269 НК РФ, но и экономическая обоснованность. Зная основные претензии налоговиков, можно заранее подготовить обоснование расходов, чтобы в случае спора защитить их при проверке или в суде. Наиболее распространенные ситуации мы привели в таблице.

Чаще всего претензии к обоснованности расходов в виде процентов по займам или кредитам у проверяющих возникают, когда компания нерентабельная. Или когда полученные средства были потрачены, по мнению налоговиков, неэффективно. Но компаниям в большинстве случаев удается отстоять затраты. Ведь инспекторы не вправе оценивать, как именно организация расходует деньги и на что.

КСТАТИ.Недавно ВАС РФ пришел к выводу, что расходы по процентам следует списывать в тех периодах, в которых у компании возникает обязательство по их уплате (постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.09 № 11200/09). Например, проценты, уплата которых в соответствии с условиями договора займа начинается в 2011 году, не могут уменьшать налоговую базу 2010 года. Ведь ранее у компании не было обязательств по их погашению и, следовательно, нет расходов в налоговом учете. Учитывая, что с мнением ВАС РФ согласны инспекторы на местах, безопаснее такие расходы списывать в периоде, когда возникло обязательство по уплате процентов.

Как убедить налоговиков, что расходы на проценты обоснованны

Ситуация Что не понравится инспектору Как обосновать затраты
Компания получила убыток от сделки, проекта, нового направления деятельности, под которые был взят кредит или заем Налоговики могут посчитать, что раз новый проект или сделка оказались нерентабельными, то и расходы в виде процентов по займам необоснованны. Ведь затраты должны быть направлены на получение дохода, а это условие в этом случае не выполнено Обосновать затраты помогут заранее составленный бизнес-план, маркетинговая политика или технико-экономическое обоснование проекта, где предусмотрено, что от нового проекта компания планирует получить прибыль. А отсутствие по сделкам положительных результатов само по себе не говорит об экономической неоправданности расходов на займы. Прибыль предполагалась, но предпринимательская деятельность связана с риском. Такой логикой руководствуются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.11.09 № А12-6122/2009)
Полученный под высокие проценты кредит компания использовала для предоставления более дешевого займа Если заем будет выдан под более низкий процент, чем взят, то расходы инспекторы могут посчитать необоснованными. В частности, из-за того, что экономического смысла в этой операции нет Чаще всего такая ситуация возникает, когда компания берет в банке кредит в интересах дружественной организации и передает ей заемные средства дешевле. Избежать таких претензий можно, если заем будет выдан на других условиях. Например, на другой срок, в другой валюте, сумме и т. д. Тогда не будет оснований для сопоставления процентов по разным сделкам (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.06.09 № А72-7485/2008)
Компания получила процентный кредит или заем и этими деньгами выдала беспроцентный заем, расходовала нецелевым образом или вообще не использовала в деятельности В ситуации, если у компании не будет веской причины для таких действий, налоговая инспекция может признать, что компания изначально не планировала получить какой-либо доход, привлекая заем. А уменьшение прибыли на расходы по кредитам могут признать необоснованной налоговой выгодой Желательно, чтобы полученные займы или кредиты поступали на счета, на которых есть постоянное движение средств. Тогда будет невозможно доказать, что на спорные операции направлены именно деньги, полученные по договорам кредитования (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.08.09 № Ф04-4978/2009(12936-А46-37)). Ведь средства на расчетном счете обезличенные. И если компании приходят и кредитные средства, и выручка от поставщиков на один счет, то нельзя разграничить, какие именно поступления были потрачены, к примеру, на беспроцентный заем

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль