Судьба ставки Центробанка снизила НДФЛ по займам сотрудников

440

Если сотрудники получали в компании беспроцентные займы или под невысокий процент, то необходимо рассчитать им доходы в виде материальной выгоды. Ее размер зависит от ставки рефинансирования, которая за последний год рекордно снижалась. Из-за этого возможно, что у некоторых сотрудников, у которых раньше возникала облагаемая НДФЛ матвыгода, теперь ее нет.

НАПОМНИМ.Материальная выгода возникает при беспроцентном займе или когда плата по кредиту ниже 2/3 ставки рефинансирования (ст. 212 НК РФ). Облагаются эти доходы всегда по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Материальную выгоду налоговый агент всегда считает на дату уплаты процентов по займу. Тогда же необходимо удержать налог и перечислить его в бюджет. И чем ниже учетная ставка ЦБ на этот день, тем меньше облагаемая сумма. Пересчитывать материальную выгоду за прошлые месяцы после каждого понижения не надо.

НА ЦИФРАХ.Работник получил 1 марта 2008 года заем в компании в сумме 1 000 000 руб. под 6% годовых. 1 марта 2009 года он погасил 500 000 руб. и проценты, еще 500 000 руб. и проценты вернул 1 марта 2010 года.

На 1 марта 2009 года ставка рефинансирования составляла 13%. Плата по займу меньше 2/3 ставки ЦБ на 2,67% (13% × 2/ 3 – 6%), то есть возникает материальная выгода в сумме 26 666,67 руб. (1 000 000 руб. × 13% × 2/3 – – 1 000 000 руб. × 6%). Налог с материальной выгоды составит 9333 руб. (26 666,67 руб. × 35%).

На 1 марта 2010 года ставка ЦБ составляла 8,5%. 2/3 от нее составляют 5,67% (8,5% × 2 : 3). То есть плата по кредиту больше, чем 2/3, а значит, при погашении остатка долга дохода в виде материальной выгоды не возникает.

Аналогично считают доход от экономии на процентах при беспроцентном займе. Но днем возникновения матвыгоды является дата возврата долга (письмо Минфина России от 22.01.10 № 03-04-06/6-3).

Но гораздо проще, когда договор предусматривает, что все проценты сотрудник платит единовременно при возврате долга. Тогда дополнительный доход в виде материальной выгоды понадобится определить всего один раз – при погашении процентов (письмо Минфина России от 17.07.09 № 03-04-06-01/175).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль