Судьи освободили компании от штрафов за нарушения в учете

394
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Документы, полученные вне проверки, не доказывают нарушения
Инспекция в решении должна отразить конкретные ошибки в учете

Мы обобщили свежую практику Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа, из которой видно, какие аргументы помогают компаниям опровергнуть самые частые налоговые штрафы – это штрафы по статье 120 НК РФ за грубое нарушение в учете. Сразу скажем, что многие споры судьи решают в пользу компаний.

НАПОМНИМ.Пункты 1 и 2 статьи 120 НК РФ позволяют штрафовать организацию на сумму от 5 до 15 тыс. рублей соответственно за грубые нарушения в учете доходов, расходов и объектов налогообложения. А если это приведет к неуплате налогов, то штраф составит 10 процентов от недоимки (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Статья 120 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для привлечения к ответственности. Это отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Однако на практике инспекторы штрафуют не только за эти нарушения. По логике налоговиков любое доначисление налогов само по себе подразумевает грубое нарушение правил бухгалтерского учета, а значит, есть основания для ответственности. Естественно, судьи такую позицию не поддерживают.

Когда доводы срабатывают в судах и помогают снять штрафы

Почему инспекторы наложили штраф Решение суда Комментарий «УНП»
Налоговики оштрафовали компанию по пункту 3 статьи 120 НК РФ за то, что она не отразила в бухгалтерском и налоговом учете доходы от оказанных услуг. Документы по этим сделкам инспекция ранее получила у контрагента. Компания же считала, что услуги еще не оказаны и отражать их не надо Документы, полученные вне рамок налоговой проверки компании, нельзя считать доказательством нарушений. Кроме того, инспекция не доказала, что были перечислены деньги за услуги, а значит, и сам факт их оказания. Штраф неправомерен (постановление* от 09.10.09 по делу № А13-6584/2008) Для привлечения к ответственности по пункту 3 статьи 120 НК РФ инспекция обязана доказать неверный учет и неуплату налога с полученных доходов. Только тогда штраф суд может признать правомерным. Также пункт 3 статьи 120 НК РФ часто применяется при неправильном учете активов
В ходе проверки инспекция установила, что компания, работая по нескольким видам деятельности на «вмененке», не ведет раздельный учет показателей, необходимых для исчисления налога. Компанию оштрафовали на 15 тыс. рублей по статье 120 НК РФ Инспекция не пояснила, каких именно документов нет у компании и что было отражено в бухучете неверно и несвоевременно. Поэтому вывод инспекции о грубом нарушении в учете не доказан. Штраф неправомерен (постановление от 25.02.09 № А56-11653/2008) Искажения в отчетности должны быть документально доказаны, а также иметь конкретные последствия, например возникновение недоимки. Инспекция должна отражать это в решении. В данном случае этого не было, поэтому суд поддержал компанию
Инспекция оштрафовала компанию по статье 120 НК РФ за якобы искусственное увеличение вычетов по НДС. Мол, предприятие фактически приобретало товары по цене производителей, но в бухгалтерском учете и при исчислении налогов учитывало завышенную стоимость товаров. Дополнительно инспекция взыскала штраф за неуплату налога Компания представила документы, и этого достаточно для отражения операций. На их основании купленные товары оприходованы в бухучете. А раз есть документальные подтверждения правомерности действий компании, то штрафы неправомерны (постановление от 25.05.09 по делу № А42-3204/2008) Налоговики, бывает, штрафуют за одно нарушение одновременно по статьям 120 и 122 НК РФ. Однако Конституционный суд считает это недопустимым. В Определении от 18.01.01 № 6-О он установил, что эти нормы не могут применяться одновременно для привлечения к ответственности за одни и те же действия

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль