Самые частые вопросы о резервах по сомнительным долгам. С ответами аудитора

1575

Резерв по сомнительным долгам используют для уменьшения налога на прибыль организаций. Но в Налоговом кодексе он регламентирован недостаточно детально. На самые распространенные и сложные вопросы о создании и использовании таких резервов отвечает Альфия Головщинская, старший налоговый консультант аудиторской компании «Грант Торнтон».

Нас часто спрашивают, обязательно ли при формировании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете создавать его также и в бухгалтерском.

Вопрос неоднозначный. Налоговый кодекс не связывает право на создание резерва по сомнительным долгам с необходимостью создания такого же резерва в бухгалтерском учете. Кроме того, налоговая служба в своих письмах периодически подчеркивает, что такой резерв не обязателен (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 09.04.07 № 20-12/031921. – Примеч. ред.). Если в бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам компания решила не создавать, то соответствующие суммы отложенного налогового обязательства будут отражаться по счету 77 «Отложенное налоговое обязательство».

Размер сомнительного долга определяют с учетом сумм налога на добавленную стоимость или без?

На этот вопрос тоже нельзя дать единственно верный ответ. Так, Минфин сейчас считает, что при формировании резерва по сомнительным долгам дебиторскую задолженность, под которую создается этот резерв, следует учитывать без НДС (письмо от 12.11.09 № 03-03-06/1/745. – Примеч. ред.). При этом еще в 2008 году финансовое ведомство высказывалось о том, что долг определяют с учетом НДС (письмо от 21.10.08 № 03-03-06/1/596. – Примеч. ред.). Также право на включение сумм налога на добавленную стоимость, не полученных от покупателя, в состав резерва по сомнительным долгам вместе с основной задолженностью подтверждено еще в 2005 году позицией Конституционного суда (Определение от 12.05.05 № 167-О. – Примеч. ред.), а также Президиума Высшего арбитражного суда (постановление от 23.11.05 № 6602/05. – Примеч. ред.). Поэтому я считаю, что компании вправе учитывать задолженность вместе с НДС.

Все ли сомнительные долги можно списывать за счет резерва?

Нет. Из определения сомнительной задолженности, приведенного в статье 266 НК РФ, следует, что не любая задолженность является сомнительной для целей расчета налога на прибыль. Так, в частности, ею не признаются долги по штрафам за нарушение условий договора, задолженность принципала по возмещению расходов агента и т. д. Также нельзя признать сомнительной задолженность поставщика, получившего от компании предоплату, переуступленные долги и по займам.

Отражать ли порядок формирования резерва по сомнительным долгам в учетной политике?

Да, это обязательно. Причем, по мнению сотрудников налоговой службы, принять решение о том, использовать такой резерв для целей налогообложения или нет, можно только с начала нового налогового периода (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 09.04.07 № 20-12/031921. – Примеч. ред.). Хотя, на мой взгляд, подобная позиция спорна. Действующее законодательство не содержит прямого запрета на создание такого резерва в течение налогового периода. Тем не менее компании, решившейся на создание резерва по сомнительным долгам в середине года, скорее всего придется отстаивать свою правоту в суде.

Когда определять сумму резерва по сомнительным долгам?

На последнее число отчетного или налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности. Если у компании отсутствуют акты инвентаризации расчетов с дебиторами, то налоговые инспекторы могут посчитать, что сумма сформированного резерва документально не подтверждена.

Сколько средств может выделить компания на создание резерва по сомнительным долгам?

Сумма отчислений в резерв не может превышать 10 процентов от выручки отчетного или налогового периода. Суммы НДС, предъявленные покупателям товаров, работ или услуг, в составе выручки не учитывают. Об этом говорится в пункте 1 статьи 248 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль