Какие документы позволят списать расходы на командировки и услуги без первички

639
Главное в статье
Даже неправильная первичка подтверждает затраты компании
Расходы по счету-фактуре можно отстоять и без договора

Специалисты Минфина и налоговые инспекторы на местах почти всегда считают, что для подтверждения расходов необходимо иметь полный комплект документов, составленных без нарушений. Но таких жестких условий в законодательстве нет. Пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса позволяет компаниям учитывать затраты, подтвержденные даже косвенными документами. Главное, чтобы из этих бумаг было ясно, какие расходы понесла организация и в какой сумме.

Поскольку конкретного перечня таких документов в кодексе нет, на практике в зависимости от вида расхода это могут быть договоры, справки, счета-фактуры, счета, письма от контрагентов, а также внутренние бумаги самой компании, например командировочные удостоверения и приказы. И если инспекторы считают, что таких документов может оказаться недостаточно, судьи почти всегда встают на сторону компании и подтверждают, что затраты обоснованы и подтверждены. В таблице мы обобщили наиболее распространенные ситуации.

Когда вместо первички расходы подтвердят косвенные документы

Ситуация Позиция чиновников Комментарий «УНП»
Работники не привезли из командировки первичку, подтверждающую стоимость проживания в частной квартире В этом случае расходы на проживание косвенно подтвердят командировочное удостоверение, проездные билеты и авансовый отчет сотрудника (письмо Минфина России от 25.01.06 № 03-03-04/1/58) Подтверждать затраты по найму жилья у частных лиц безопаснее договором найма, составленным в простой письменной форме, и распиской наймодателя о получении денег за все время проживания. Заключение такого договора предусмотрено статьей 674 Гражданского кодекса
Сотрудник компании, который был направлен в командировку, потерял документы, подтверждающие затраты на проезд Подтвердить расходы можно дубликатом документа. Также подойдет справка от перевозчика с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать пассажира, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки (письмо Минфина России от 05.02.10 № 03-03-05/18) Затраты на проезд также могут подтвердить документы о направлении работника в командировку и его пребывание там. В частности, это счет из гостиницы или документы, подтверждающие, что работник, будучи в командировке, участвовал в мероприятии или встрече (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.02.10 № А70-8854/2009)
В качестве документов, подтверждающих сделку, поставщик выдал компании только счет-фактуру Один счет-фактура не может подтвердить расходы в налоговом учете. К тому же счет-фактура является документом для получения вычета по НДС, а не подтверждения расходов по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 25.06.07 № 03-03-06/1/392) Судьи считают, что счета-фактуры достаточно, чтобы подтвердить расходы. К такому выводу судьи пришли в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.03.08 № Ф04-1286/2008(1304-А46-25). Однако дополнительно в комплект документов лучше включить договор, акт выполненных работ, переписку с контрагентом, а также платежки
Арендодатель не выставляет компании акты на услуги по предоставлению в аренду помещений Ежемесячные акты для подтверждения услуг по аренде составлять не обязательно (письмо Минфина России от 06.10.08 № 03-03-06/1/559) Аренду без актов подтвердят договор, график платежей, платежные поручения на перечисление платы за помещение. Правда, если арендодатель оплачивает собственнику также коммунальные услуги, то акты на эти платежи безопаснее составить (письмо Минфина России от 06.09.07 № 03-03-06/1/647)
Компания не может получить от контрагента первичные документы либо они составлены не по унифицированной форме Если документ оформлен с нарушением унифицированной формы или его нет вообще, подтвердить расходы нельзя (письмо Минфина России от 19.11.09 № 03-03-06/1/764) Помимо первички подтвердить реальность сделки можно договором и платежными поручениями. Кроме того, сами по себе такие нарушения не свидетельствуют о нереальности расходов (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.09.09 № КА-А40/7535-09)

 

Читайте также

 Есть расходы, с которыми в годовой декларации проще не связываться

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль