Налоговая служба упростила списание безнадежных долгов

653
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Для признания долга безнадежным не обязательно обращаться в суд
Объявления в инспекции не подтверждают ликвидацию должника

Во внутреннем документе налоговой службы инспекторам предписано детально проверять списание безнадежных долгов. Причем руководство напоминает подчиненным, что для признания в налоговом учете сомнительной задолженности хватит одного основания – самого раннего по дате возникновения.

Это либо истечение срока исковой давности. Либо прекращение обязательства должника из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или в связи с ликвидацией организации.

Истечение срока исковой давности

Если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списать независимо от того, требовала ли компания у контрагента вернуть ей долг и обращалась ли она за этим в суд. Минфин давно подтвердил эту точку зрения (письмо от 13.01.09 № 03-03-06/1/3). И суды тоже единодушно на стороне компаний (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 21.04.08 № Ф09-2606/08-С2, Северо-Кавказского округа от 28.02.07 № Ф08-731/2007-288А). Но на местах налоговики упорно доначисляют налоги, если компания никаких мер по взысканию задолженности не принимала. Руководство указало инспекторам больше таких требований к компаниям не предъявлять.

Чиновники подчеркивают, что срок исковой давности может быть приостановлен либо прерван, поэтому обязательно проверять и этот момент. Но если основания приостановления четко прописаны в статье 202 ГК РФ, то про прерывание в статье 203 ГК РФ сказано лишь, что срок прерывается, если подан иск или должник своими действиями признал долг. ФНС разъяснила инспекторам, что примерный перечень таких действий есть в пункте 20 постановления Пленума ВС РФ от 12.11.01 № 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18. При любом из них должно быть очевидно, какую именно задолженность признал за собой контрагент. Например, в акте сверки или ответе на претензию необходимо сослаться на соответствующий договор, упомянуть период возникновения долга, его размер и т. п.

Для проверки налоговые инспекторы запросят у компании документы, которые позволяют установить дату возникновения «дебиторки». Это договор, счет на оплату, акт сдачи-приемки работ, оказания услуг и др. А чтобы подтвердить, что на момент списания долг не погашен, понадобятся акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, приказ руководителя о списании долга в качестве безнадежного.

Другие основания признания долга безнадежным

Долг можно считать безнадежным, если пристав установил, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, составил соответствующий акт и вынес постановление об окончании исполнительного производства. Это подтверждают и чиновники в своем внутреннем документе. А вот Определение арбитражного суда о прекращении исполнительного производства в связи с отказом кредитора от долга не является основанием для признания его безнадежным.

Также, по мнению чиновников, нельзя списывать долги тех контрагентов, которые исключены из ЕГРЮЛ в административном порядке. В этом случае компании остается дожидаться истечения срока исковой давности. Но долги ликвидированных организаций компания вправе признать безнадежными, если у нее есть выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая ликвидацию. Информация, которую размещают налоговики на своем сайте либо в инспекции, ликвидацию не подтверждает.

Когда, по мнению налоговиков, учитывать безнадежные долги

По мнению чиновников, долги включают в расходы в последний день того отчетного периода, в котором их следует списывать. Несвоевременное выявление и списание задолженности в расходы является ошибкой и требует уточнения.

Позиция, отметим, спорная. Ведь налоговики сами признают, что для списания затрат необходимы акт по результатам инвентаризации и приказ руководителя. Если они не оформлены, то списывать долг нельзя. Кроме того, пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса позволяет отразить расход в декларации текущего периода и не подавать «уточненку» (см. статью на этой странице слева внизу).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль