Налоговая служба упростила списание безнадежных долгов

646
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Для признания долга безнадежным не обязательно обращаться в суд
Объявления в инспекции не подтверждают ликвидацию должника

Во внутреннем документе налоговой службы инспекторам предписано детально проверять списание безнадежных долгов. Причем руководство напоминает подчиненным, что для признания в налоговом учете сомнительной задолженности хватит одного основания – самого раннего по дате возникновения.

Это либо истечение срока исковой давности. Либо прекращение обязательства должника из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана или в связи с ликвидацией организации.

Истечение срока исковой давности

Если срок исковой давности истек, то безнадежный долг можно списать независимо от того, требовала ли компания у контрагента вернуть ей долг и обращалась ли она за этим в суд. Минфин давно подтвердил эту точку зрения (письмо от 13.01.09 № 03-03-06/1/3). И суды тоже единодушно на стороне компаний (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 21.04.08 № Ф09-2606/08-С2, Северо-Кавказского округа от 28.02.07 № Ф08-731/2007-288А). Но на местах налоговики упорно доначисляют налоги, если компания никаких мер по взысканию задолженности не принимала. Руководство указало инспекторам больше таких требований к компаниям не предъявлять.

Чиновники подчеркивают, что срок исковой давности может быть приостановлен либо прерван, поэтому обязательно проверять и этот момент. Но если основания приостановления четко прописаны в статье 202 ГК РФ, то про прерывание в статье 203 ГК РФ сказано лишь, что срок прерывается, если подан иск или должник своими действиями признал долг. ФНС разъяснила инспекторам, что примерный перечень таких действий есть в пункте 20 постановления Пленума ВС РФ от 12.11.01 № 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18. При любом из них должно быть очевидно, какую именно задолженность признал за собой контрагент. Например, в акте сверки или ответе на претензию необходимо сослаться на соответствующий договор, упомянуть период возникновения долга, его размер и т. п.

Для проверки налоговые инспекторы запросят у компании документы, которые позволяют установить дату возникновения «дебиторки». Это договор, счет на оплату, акт сдачи-приемки работ, оказания услуг и др. А чтобы подтвердить, что на момент списания долг не погашен, понадобятся акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, приказ руководителя о списании долга в качестве безнадежного.

Другие основания признания долга безнадежным

Долг можно считать безнадежным, если пристав установил, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, составил соответствующий акт и вынес постановление об окончании исполнительного производства. Это подтверждают и чиновники в своем внутреннем документе. А вот Определение арбитражного суда о прекращении исполнительного производства в связи с отказом кредитора от долга не является основанием для признания его безнадежным.

Также, по мнению чиновников, нельзя списывать долги тех контрагентов, которые исключены из ЕГРЮЛ в административном порядке. В этом случае компании остается дожидаться истечения срока исковой давности. Но долги ликвидированных организаций компания вправе признать безнадежными, если у нее есть выписка из ЕГРЮЛ, подтверждающая ликвидацию. Информация, которую размещают налоговики на своем сайте либо в инспекции, ликвидацию не подтверждает.

Когда, по мнению налоговиков, учитывать безнадежные долги

По мнению чиновников, долги включают в расходы в последний день того отчетного периода, в котором их следует списывать. Несвоевременное выявление и списание задолженности в расходы является ошибкой и требует уточнения.

Позиция, отметим, спорная. Ведь налоговики сами признают, что для списания затрат необходимы акт по результатам инвентаризации и приказ руководителя. Если они не оформлены, то списывать долг нельзя. Кроме того, пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса позволяет отразить расход в декларации текущего периода и не подавать «уточненку» (см. статью на этой странице слева внизу).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль