В декларации по «упрощенке» за 2009 год инспектор проверит авансы, ставку, убытки и взносы

525
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Инспекторы сравнят данные с книгой учета и отчетами в фонды
Для подтверждения пониженной ставки могут запросить документы

В нашем распоряжении оказались основные контрольные соотношения из внутреннего документа ФНС России, который инспекторы на местах будут использовать при проверке годовой декларации по «упрощенке». В первую очередь для ревизии инспекторы будут использовать данные из книги учета доходов и расходов компании. А также сравнивать показатели декларации с отчетностью в Пенсионный фонд и ФСС. Какие именно показатели инспекторы будут проверять и сравнивать, мы привели в таблице.

Отметим также, что сдать декларацию по «упрощенке» за 2009 год потребуется не позднее 31 марта. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н. По сравнению с 2008 годом в декларации 2009 года добавилось еще несколько строк. Кроме того, это первый отчет, который компании на этом спецрежиме сдадут в инспекцию за прошлый год. Ведь с 2009 года расчеты по итогам отчетных периодов компании не представляли. Поэтому не исключено, что инспекторы будут проверять отчетность с особым вниманием.

Что перепроверить в декларации по «упрощенке» перед сдачей в инспекцию

Какие данные отражают Как инспекторы проверят данные Комментарий «УНП»
Строки 030, 040, 050 раздела 1
В этих строках компании отражают авансовые платежи по налогу, которые были начислены в течение года. Причем ставить в этих строках необходимо именно исчисленные авансы за первый квартал, полугодие (с учетом аванса за первый квартал) и девять месяцев (с учетом аванса за полугодие), а не фактически перечисленные суммы. Здесь можно поставить и прочерки, если по итогам отчетных периодов у компании не было доходов или получен убыток Инспекторы сначала сравнят показатели строк 210 и 220 раздела 2 декларации, где компании показывают доходы и расходы, с данными книги учета. По данным книги учета и отчетности в фонды инспекторы самостоятельно рассчитают сумму авансов за каждый отчетный период и сверят их со сведениями, которые отражены в налоговой декларации Фактически проверить достоверность этих сведений инспекторы смогут только при выездной проверке. В рамках камеральной проверки это возможно, только если у инспектора будет книга учета доходов и расходов. Поэтому налоговики просят представлять копию книги вместе с декларацией. Однако такой обязанности у компании нет. Начисленные авансы перенесут в карточку расчетов с бюджетом, и, если компания в течение года несвоевременно перечисляла эти платежи, начислят пени
Строка 201 раздела 2
В этой строке показывают ставку, по которой компания платит налог (6 или 15 процентов). Если компания применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы» в регионе, где налог снижен, то в этой строке ставят именно льготную ставку Инспекторы проверят, чтобы показатель в этой строке был не ниже 5 и не выше 15 процентов. Если компания платит налог по пониженной ставке, инспекторы вправе потребовать дополнительные документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ) Если пониженная ставка установлена для всех компаний региона, то ничего представлять не придется. Достаточно, чтобы головной офис был зарегистрирован в месте, где действует льгота. Если для низкой ставки есть условия по выручке или виду деятельности, то можно представить выписку из ЕГРЮЛ, собственные расчеты, подтверждающие поступление средств от определенной деятельности, и первичку
Строка 230 раздела 2
Эту строку заполняют только при объекте «доходы минус расходы». В строке можно отразить те убытки, которые компания получила в предыдущих годах использования «упрощенки» с объектом «доходы минус расходы» (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 09.11.09 № 03-11-06/2/237). То есть убытки, полученные на общей системе и при объекте «доходы», не учитывают Сумму убытка за прошлые периоды компании отражают в книге учета доходов и расходов. Поэтому инспекторы посмотрят данные строки 130 раздела 3 книги учета. Показатели строки 130 книги и строки 230 декларации должны совпадать Компании могут самостоятельно определить, какую сумму убытка они заявят в декларации. Налоговый кодекс допускает возможность учета не всей суммы имеющегося убытка, а только его части, причем эту часть компания вправе определить сама. Но в любом случае перенести убытки на будущее частично или полностью можно только в течение десяти лет с момента их образования
Строка 270 раздела 2
Эту строку заполняют только компании на «упрощенке» при объекте «доходы минус расходы». Здесь показывают сумму минимального налога, который составляет 1 процент от доходов. Доходы в декларации отражают в строке 210 раздела 2 Инспекторы сравнят сумму налога, рассчитанную по общим правилам, с суммой минимального налога по строке 270 раздела 2 (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если минимальный налог будет больше, то необходимо заплатить именно его В Налоговом кодексе не сказано, как сравнивать минимальный и обычный налоги, если компания учитывает убытки за предыдущие периоды. Но расчет налога в данном случае ничем не отличается от общих правил. Сумму минимального налога сравнивают с упрощенным налогом, рассчитанным уже с учетом этих убытков
Строка 280 раздела 2
Эту строку заполняют, только если компания на «упрощенке» применяет объект «доходы». В ней отражают сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и расходов компании по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности. Налог можно уменьшить на сумму этих расходов, но не более чем на 50 процентов Сумму отчислений в ПФР инспекторы проверят в расчете по взносам и в платежках на их уплату. Сумму выплаченных пособий инспекторы сравнят с данными из формы 4 ФСС, а также с карточкой 1-НДФЛ. По этим документам инспекторы определят, какие пособия были выплачены за счет компании, а какие за счет ФСС. Уменьшить налог можно только на пособия за счет компании На практике трудности возникают с учетом взносов. В Минфине считают, что взносы уменьшают налог в периоде их уплаты, то есть независимо от того, за какой период взносы начислены (письмо от 01.10.09 № 03-11-11/193). В ФНС же считают, что взносы уменьшают налог в периоде их начисления, но только после их уплаты (письмо от 28.09.09 № ШС-22-3/743@). Поэтому безопаснее уточнить, какой позиции придерживаются в инспекции, куда компания будет представлять декларацию

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль