Только при одном условии возвращенный налог отражают в книге учета

2199

Если инспекция возвращает компании на «упрощенке» переплату, учет и отражение таких поступлений в книге зависит от объекта налогообложения.

При объекте «доходы». Возвращенные из бюджета излишне уплаченные налоги в доходы не включают, так как компания прежде не учитывала их в расходах. А значит, отражать в графе 4 книги учета, где показывают облагаемые доходы, суммы таких поступлений не требуется (письмо Минфина России от 22.06.09 № 03-11-11/117).

При объекте «доходы минус расходы». Компании вправе уменьшить доходы на перечисленные в бюджет налоги и сборы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Естественно, за исключением самого налога по спецрежиму. Поэтому если компания обнаружит, что переплатила, к примеру, транспортный налог и уже учла его в расходах, то необходимо скорректировать затраты. А соответственно и сумму налога за период, в котором найдена ошибка. Если речь идет об ошибке за предыдущий год, то понадобится подать уточненную декларацию и доплатить налог по «упрощенке», а также пени. После того как инспекторы вернут компании на счет сумму излишне уплаченного налога, отражать его в графе 4 книги учета не требуется.

Показать возвращенный налог в графе 4, а также заплатить с этой суммы налог понадобится только в одном случае – когда переплата не связана с ошибками в расчетах. Например, когда возвращают госпошлину, если суд оставил иск компании без рассмотрения или же обязал ответчика компенсировать пошлину (ст. 333.40 НК РФ). Уточнять отчетность по «упрощенке» за период, когда госпошлина была учтена в расходах, не требуется. Ведь эти затраты в момент их совершения были обоснованны. Поэтому средства, полученные из бюджета, включают во внереализационные доходы в день их прихода на счет (ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример заполнения книги учета доходов и расходов при возврате из бюджета госпошлины (фрагмент) I. Доходы и расходы

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
100 Платежное поручение от 15.02.10 № 250 Возвращена сумма госпошлины 10 000 -

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль