Скидка на подписку 30% | 8(800)550-07-98
Газета

Компания доказала незаконность пеней при уточнении НДС

  • 13 января 2014
  • 2160

В случае подачи уточненки отражать уменьшение НДС безопаснее на день подачи первичной декларации. Тогда можно снизить не только сумму налога, но и пени (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.10.13 № А43-1678/2013).

Сдана уточненка, где уменьшен ранее начисленный НДС. Это, по утверждению компании, снижает долг по периоду, за который подана уточненка. У налоговиков другое мнение.

Пример
Предприятие 20 апреля сдает декларацию по НДС за первый квартал, отразив налог к доплате - 90 000 рублей. Он не перечислен, с этой суммы инспекция взяла пени. Они рассчитывались исходя из трех сроков уплаты, предусмотренных пунктом 1 статьи 174 НК РФ. На 30 000 рублей пени определяют с 21 апреля, на 60 000 рублей - с 21 мая, на 90 000 рублей - с 21 июня. Потом оформлена уточненка за первый квартал, представленная 12 ноября. В ней возросла сумма вычетов. НДС, начисленный к уплате в бюджет, снижен до 15 000 рублей. Инспекция отразила уменьшение налога датой подачи уточненной декларации. Еще 11 ноября пени взимались с 90 000 рублей, только с 12 ноября их рассчитывают с 15 000 рублей. Если применять аргументы из комментируемого постановления, то уточнения надо показать на день, отведенный для подачи первоначальной декларации. То есть задолженность на 20 апреля уменьшается до 15 000 рублей, распределяемых по трем срокам. Значит, нужен перерасчет пеней. С 21 апреля они берутся с 5000 рублей, с 21 мая - с 10 000 рублей, с 21 июня - с 15 000 рублей.

Подача уточненной декларации связана с тем, что компания исказила налог за период его начисления, а не за период оформления уточненки. Следовательно, и обязательства корректируются за период, когда определен налог. Это мнение ФАС Волго-Вятского округа. Он обратился к постановлению Президиума ВАС РФ от 19.05.09 № 17473/08. В соответствии с ним налоговый период связан с тем, в котором определяется налоговая база по НДС, а не с тем, когда применяют вычеты. В примере показана ситуация, когда вычеты заявлены только в ноябре, но относятся к налоговой базе за первый квартал. Поэтому компания вправе уточнить НДС за первый квартал. Так будет определена фактическая недоимка. Если она не перечислена в бюджет, то эта сумма - потери казны. Пени берутся именно с компенсации этих потерь (определение КС РФ от 12.05.03 № 175-О). А не с налога, ошибочно завышенного предприятием.

Поддерживая налогоплательщиков, суд требует отражать уменьшение налога в периоде, за который сдана уточненка (постановления ФАС Дальневосточного округа от 04.08.08 № Ф03-А24/08-2/2989 и ФАС Московского округа от 17.12.08 № КА-А40/11567-08).
 

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.