Компания доказала незаконность пеней при уточнении НДС

2160
В случае подачи уточненки отражать уменьшение НДС безопаснее на день подачи первичной декларации. Тогда можно снизить не только сумму налога, но и пени (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.10.13 № А43-1678/2013).

Сдана уточненка, где уменьшен ранее начисленный НДС. Это, по утверждению компании, снижает долг по периоду, за который подана уточненка. У налоговиков другое мнение.

Пример
Предприятие 20 апреля сдает декларацию по НДС за первый квартал, отразив налог к доплате - 90 000 рублей. Он не перечислен, с этой суммы инспекция взяла пени. Они рассчитывались исходя из трех сроков уплаты, предусмотренных пунктом 1 статьи 174 НК РФ. На 30 000 рублей пени определяют с 21 апреля, на 60 000 рублей - с 21 мая, на 90 000 рублей - с 21 июня. Потом оформлена уточненка за первый квартал, представленная 12 ноября. В ней возросла сумма вычетов. НДС, начисленный к уплате в бюджет, снижен до 15 000 рублей. Инспекция отразила уменьшение налога датой подачи уточненной декларации. Еще 11 ноября пени взимались с 90 000 рублей, только с 12 ноября их рассчитывают с 15 000 рублей. Если применять аргументы из комментируемого постановления, то уточнения надо показать на день, отведенный для подачи первоначальной декларации. То есть задолженность на 20 апреля уменьшается до 15 000 рублей, распределяемых по трем срокам. Значит, нужен перерасчет пеней. С 21 апреля они берутся с 5000 рублей, с 21 мая - с 10 000 рублей, с 21 июня - с 15 000 рублей.

Подача уточненной декларации связана с тем, что компания исказила налог за период его начисления, а не за период оформления уточненки. Следовательно, и обязательства корректируются за период, когда определен налог. Это мнение ФАС Волго-Вятского округа. Он обратился к постановлению Президиума ВАС РФ от 19.05.09 № 17473/08. В соответствии с ним налоговый период связан с тем, в котором определяется налоговая база по НДС, а не с тем, когда применяют вычеты. В примере показана ситуация, когда вычеты заявлены только в ноябре, но относятся к налоговой базе за первый квартал. Поэтому компания вправе уточнить НДС за первый квартал. Так будет определена фактическая недоимка. Если она не перечислена в бюджет, то эта сумма - потери казны. Пени берутся именно с компенсации этих потерь (определение КС РФ от 12.05.03 № 175-О). А не с налога, ошибочно завышенного предприятием.

Поддерживая налогоплательщиков, суд требует отражать уменьшение налога в периоде, за который сдана уточненка (постановления ФАС Дальневосточного округа от 04.08.08 № Ф03-А24/08-2/2989 и ФАС Московского округа от 17.12.08 № КА-А40/11567-08).
 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль