«…Мы продавали сотрудникам товары со скидкой, а инспекторы признали ее доходом…»

546

«…Мы продавали своим работникам товары на 30–40 процентов дешевле. С 2008 года действует изменение в статью 211 Налогового кодекса, где сказано, что к облагаемым доходам надо относить товары, которые работники оплатили частично. Поэтому, когда проверяющие обнаружили, что мы продавали сотрудникам товары со скидкой, они признали ее доходом в натуральной форме. Доначислили по этим работникам НДФЛ и штраф. Разве они правы?..»

Из письма главного бухгалтера Марины Астаховой, г. Тверь

Марина, мы и независимые эксперты считаем, что в такой ситуации штраф и доначисления неправомерны. Скидка уменьшает саму цену товара, то есть работники оплачивают товар полностью. А значит, дохода в натуральной форме нет. Но в ФНС России считают, что позиция инспекторов правильная.

ФНС России: если скидки только работникам, инспекторы правы

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, полагает, что сами по себе скидки на товары, которые продают в розницу, в облагаемую базу по налогу на доходы физических лиц не включают. А с работниками ситуация другая:

– Если скидка была предоставлена только работникам компании и ее размер больше 20 процентов от рыночной цены товара, то в этом случае доход у сотрудников будет. А значит, инспекторы были правы, доначислив НДФЛ и штраф.

Независимые эксперты: скидку в доходы не включают

Сергей Григорьев, руководитель отдела аудита ВЭД компании «САФИ Консалтинг», отмечает, что цена товара – это прерогатива только сторон договора:

– Сделки, в которых покупателю предоставлена скидка, предполагают изменение цены договора, а не частичную оплату. Частичная оплата означает оплату не всей цены товара, а именно его части. То есть за вторую часть тоже необходимо заплатить, но это делает, к примеру, компания, а не работник. В сложившейся ситуации этого нет. Компания продает товар по определенной цене, и работник полностью эту цену оплачивает. Поэтому в данном случае у сотрудников компании никакого дохода в натуральной форме не возникает.

Ярослав Ломакин, управляющий партнер HONEST & BRIGHT COMPANY, также предлагает не смешивать понятия:

– Частичная оплата означает, что право собственности на товар перешло от продавца покупателю в полном объеме, а оплата полностью не внесена. При скидке ситуация иная. В момент передачи товаров покупателю их уценивают. То есть разницы между стоимостью товара и оплатой нет. А значит, нет и безвозмездной передачи или частичной оплаты. Чтобы не попадать в такие ситуации, можно в учетной политике прописать, что при предоставлении скидки на продаваемые товары их стоимость учитывают для целей налогообложения по цене продажи. И данная операция не является безвозмездной передачей товаров. Такая оговорка подкрепит позицию в споре с налоговиками.

Наше мнение: все о скидках работникам стоит написать в учетной политике

Мы считаем, что в данном случае инспекторы спутали два понятия: скидка и частичная оплата товара за работника. Поэтому у сотрудников нет дохода, а значит, и штрафные санкции неправомерны. Такую точку зрения подтверждают судьи (см. постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.01.09 № 09АП-17129/2008АК).

Компания может в дальнейшем оградить себя от таких претензий. Для этого можно воспользоваться советом Ярослава Ломакина и записать в учетной политике положения о предоставлении скидок покупателям, в том числе работникам. По крайней мере это уже документальное обоснование скидки. Также безопаснее, если скидка, которую компания дает работникам, будет такой же, как и для других покупателей. А если это невозможно, стоит уценить товар, проданный дешевле. Для этого составляют приказ руководителя о снижении цены товара, а также обосновывают в нем причины уменьшения стоимости. Среди них могут быть, к примеру, невозможность реализации из-за отсутствия спроса или потеря потребительских качеств продукции.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль