Самые выгодные налоговые решения этого года. Выбор коллег

924

В первом квартале много текущих вопросов приходится решать в очень напряженном графике. А между делом – составить учетную политику. Чтобы упростить вам эту задачу, мы выяснили предпочтения главбухов по самым важным вопросам налогового учета. Готовый текст политики, составленной по выбору коллег, есть на нашем сайте

Каким методом вы начисляете амортизацию?

0%       Нелинейным методом
100%  Нелинейным методом

По результатам нашего опроса, проведенного на сайте газеты www.gazeta-unp.ru, оказалось, что из компаний, начисляющих амортизацию по основным средствам, применять нелинейный метод не решился никто. Обосновывают свой выбор тем, что линейный способ проще, он позволяет избежать возникновения разниц в налоговом и бухгалтерском учете. Именно по этой причине линейный метод выбрала Ольга Трухан, главбух ЗАО «Мостпроект».

А вот как объясняет свой выбор Иван Морозов, заместитель директора ООО «Энерготранс» по экономике и финансам: «Наша компания оказывает транспортные услуги, и по специфике деятельности нелинейный метод нам невыгоден. Во-первых, редко возникает необходимость снизить налоговую базу по прибыли, так как рентабельность довольно низкая. А во-вторых, при крупной закупке актива по итогам года может образоваться убыток из-за резкого роста амортизации. Или же, наоборот, масштабная продажа основного средства с небольшой остаточной стоимостью значительно завысит базу в налоговом периоде».

Применяете ли вы амортизационную премию по новым ОС?

3%       Да, по некоторым основным средствам 
10%     Да, по всем основным средствам
87%     Нет, не применяем

Списывать сразу часть стоимости приобретенного основного средства большинство компании не спешат. Некоторые не делают этого из-за невысокого уровня облагаемой прибыли, когда нет необходимости существенно ее снизить в каком-то определенном периоде. «Амортизационная премия может рассматриваться как «льгота» по налогу на прибыль только в компаниях, где отсрочка его уплаты приведет к какой-либо выгоде. А если рассматривать весь срок полезного использования ОС, то фактического уменьшения суммы налога не происходит, мы платим в бюджет столько же», – считает Иван Морозов.

Многие бухгалтеры не применяют амортизационные премии еще из-за того, что при продаже ОС, введенных в эксплуатацию после 1 января 2008 года, в течение первых пяти лет премию придется восстанавливать. А все оборудование, рыночная стоимость которого со временем уменьшается (например, автомобили), компании стараются продать побыстрее. В итоге получается, что налогоплательщик получает лишь небольшую по времени отсрочку.

Как вы амортизируете капвложения в арендованные ОС?

2%       По сроку амортизации арендованного ОС
98%     По сроку амортизации неотделимых улучшений

С 1 января 2010 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, согласно которым компании вправе амортизировать произведенные ими неотделимые улучшения в арендованные ОС исходя из срока полезного использования, установленного для таких улучшений. Как показал опрос, почти все налогоплательщики воспользовались этим нововведением и в своей учетной политике закрепили именно такой способ.

Этот выбор обусловлен тем, что компании стремятся быстрее списать стоимость капвложений. А поскольку срок их полезного использования почти всегда меньше срока полезного использования арендованного имущества, то выгоднее амортизировать улучшения в течение срока, определенного отдельно. К тому же, если договор аренды будет расторгнут досрочно, сумму затрат на капвложения, которую арендатор не успел самортизировать, списать в расходы будет невозможно. Отметим, что включать в политику способ определения срока амортизации капвложений кодекс не требует, но это положение может предотвратить споры с инспекторами.

Как вы нормируете предельные проценты по кредитам?

2%       По уровню процентов по сопоставимым обязательствам
98%     По ставке рефинансирования ЦБ

Подавляющее большинство компаний проценты по кредитам и займам нормируют по ставке рефинансирования Центробанка. Причины разные, но самая распространенная – отсутствие сопоставимых обязательств. «Мы нормируем проценты по кредитам по ставке рефинансирования, так как второй способ применить не можем. У нас сопоставимых обязательств нет. К тому же по ставке Центробанка предельный размер расходов в виде процентов считать намного проще», – говорит Ирина Червиченко, главный бухгалтер ООО «Маркетинговые коммуникации».

Правда, компании, у которых сопоставимые обязательства есть, второй способ тоже применяют редко. Ведь он почти всегда влечет споры с налоговиками по поводу критериев сопоставимости – четких разъяснений по этому поводу в законе нет.

КСТАТИ. Если компания в учетной политике способ нормирования процентов не закрепит, то их предельный размер «по умолчанию» налоговики рассчитают по ставке ЦБ (письмо Минфина России от 19.06.09 № 03-03-06/1/414).

Создаете ли вы резерв по сомнительным долгам?

9%       Да, создаем
92%     Нет, не создаем

Большинство компаний резервы по сомнительным долгам создают неохотно. Хотя сами главбухи признают, что для компании это выгодно, но слишком сложно. Ведь необходимо при этом рассчитывать размер и отслеживать состояние задолженности по каждому отдельному договору, а это занимает много времени. Еще одна причина, правда не такая весомая, – это отсутствие четких критериев для сомнительности долга. Кроме того, если у компании из-за специфики деятельности основная масса расходов приходится на какой-то определенный период (например, на зиму и осень), то она не сможет эффективно использовать резерв для равномерного уменьшения налоговой базы в течение года.

Что касается других резервов – на ремонт основных средств и оплату отпусков, то большинство финансистов вовсе не считают их полезными для компании. Отпускные можно списать в составе расходов на оплату труда в общем порядке, так же как и стоимость ремонта оборудования – в составе расходов, связанных с реализацией в периоде их осуществления.

Платите налог на прибыль через ответственный подразделения?

13%    Нет, мы платим отдельно по каждому подразделению
87%    Да, платим через ответственные подраздления

Как показал наш опрос, практически все компании, у которых есть два и более подразделения в одном регионе, предпочитают платить налог на прибыль централизованно. И только около 13 процентов платят налог через каждое из подразделений.

Главбухи считают, что централизованный способ проще – достаточно один раз посчитать налог и заплатить за все подразделения в одном субъекте РФ, и нет необходимости определять долю прибыли, приходящуюся на каждое из них. А если в одном субъекте находится, например, десять подразделений, то вопрос, платить или не платить налог централизованно, без сомнений решается положительно.

КСТАТИ.Налоговики считают, что компаниям, которые имеют в нескольких субъектах РФ по два и более обособленных подразделения, платить налог на прибыль необходимо по одной схеме – либо во всех регионах через ответственные подразделения, либо отдельно по каждому подразделению (письмо ФНС России от 25.03.09 № 3-2-10/8).

На какую сумму регистрируете счет-фактуру в книге покупок?

6%      Другим способом
28%    Сразу на всю сумму, потом корректируем вычет
66%    В конце квартала нужную сумму вычета

Компаниям, которые ведут и облагаемые, и не облагаемые НДС операции или операции, с которых налог рассчитывают по разным ставкам, необходимо решить, каким образом регистрировать в книге покупок счет-фактуру на товары, работы, услуги, используемые в разных операциях. Заметим, что по закону это положение в учетной политике закреплять не обязательно.

Самый популярный среди главбухов вариант – регистрация счетов-фактур по итогам квартала на нужную сумму вычета. Выбирают его из-за того, что он не требует в дальнейшем внесения корректировок. Хотя не запрещается и сразу зарегистрировать счет-фактуру на полную сумму, а затем по итогам квартала ее скорректировать или же выбрать другой, собственный вариант.

Еще одна причина, чтобы не регистрировать счета-фактуры сразу на всю сумму, – особенности компьютерных программ. Например, Ирина Червиченко также предпочла первый вариант, так как его проще осуществить в бухгалтерской программе, используемой в ее компании.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль