Идеи по экономии денег. Налог на прибыль

498
ИДЕЯ № 1
ВМЕСТО ПРОЩЕНИЯ «ДОЧКЕ» ДОЛГОВ ЛУЧШЕ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕЧИСЛИТЬ ЕЙ ДЕНЬГИ

На практике компании, владеющие более 50 процентами долей в уставном капитале другой организации, приобретают по договорам уступки права требования у контрагентов «дочки» ее долги, а потом их ей прощают. При этом полагая, что прощенные суммы у «дочки» в доходах не учитываются на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

НАПОМНИМ.Имущество, которое компания получила безвозмездно, можно не включать в облагаемые доходы, если доля передающей организации в уставном капитале компании более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса). Чтобы это имущество (за исключением денежных средств) не признали доходом, его нельзя в течение одного года со дня получения передавать третьим лицам.

Между тем такой способ невыгоден с точки зрения налога на прибыль. Дело в том, что, по мнению Минфина, дочерняя организация должна включить прощенный долг себе в доход. Причем независимо от того, какова доля компании в этой дочерней организации (письмо от 25.11.09 № 03-03-06/1/773). В такой ситуации «мама» никакого имущества «дочке» не передает. Поэтому и оснований для применения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса нет.

Чтобы не увеличивать доход дочерней организации, долг безопаснее не прощать, а безвозмездно перечислить ей деньги. Тогда в доходах дочерняя компания их учитывать не будет на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Затем «дочка» эти деньги просто перечислит материнской в счет погашения задолженности.

ИДЕЯ № 2
НЕ ПЛАТИТЬ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСЫ, ЕСЛИ ПО ПРОГНОЗАМ ПРИБЫЛЬ СНИЗИТСЯ

Сумма ежемесячного аванса по налогу на прибыль в первом квартале зависит от суммы прибыли, полученной в третьем квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если по прогнозам сумма прибыли первого квартала этого года существенно ниже аналогичного показателя за третий квартал прошлого года, то можно не перечислять ежемесячные авансы в первом квартале в том размере, в котором они заявлены в декларации за девять месяцев. Авансы можно заплатить исходя из ожидаемой суммы прибыли. Пени в этом случае компании не грозят (постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.07 № 47, письма Минфина России от 22.01.10 № 03-03-06/1/15, от 19.01.10 № 03-03-06/1/9).

НА ЦИФРАХ.Общая сумма заявленных ежемесячных авансов по налогу на прибыль на первый квартал составила 3 млн руб. (стр. 290 листа 02 декларации за девять месяцев 2009 года). Первый аванс в размере 1 млн руб. по сроку уплаты 28 января компания заплатила. Однако в феврале выяснилось, что ожидаемая величина прибыли по итогам первого квартала будет совсем незначительной. Поэтому два других платежа компания не перечисляла.

Допустим, что аванс за первый квартал составил 300 000 руб. Соответственно для расчета пеней ежемесячные авансы принимаются равными в сумме 100 000 руб. (300 000 руб. : 3). Поскольку 29 января налогоплательщик заплатил аванс в сумме, превышающей общую величину всех трех платежей за первый квартал, то пеней не будет.

Небольшой риск здесь в том, что инспекция вправе направить компании требование об уплате ежемесячных авансовых платежей, не перечисленных по сроку, а также на основании статьи 46 НК РФ принять меры по принудительному взысканию задолженности (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.05 № 98). Но недоимка в лицевом счете в данном случае числится совсем недолго, поэтому до принудительного взыскания дело, как правило, не доходит. Ведь после того, как компания представит декларацию по налогу на прибыль за первый квартал, в которой отражена сумма налога к уменьшению, возникшая недоимка в виде неуплаченных ежемесячных авансов исчезает.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль