Судьи признали за компаниями право по-своему учитывать прямые расходы

372
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В налоговом учете не используют данные бухучета по «незавершенке»
Компания может сама определить прямые расходы в налоговом учете

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа, связанную со спорами по прямым расходам. Как правило, судьи поддерживают налогоплательщиков.

Компания самостоятельно определяет для себя, какие расходы являются у нее прямыми. Это необходимо закрепить в учетной политике. В ней также стоит определить порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства. Поскольку право прописывать порядок учета затрат дано на откуп компаниям, налоговики часто не соглашаются со списком расходов и методиками их распределения. Из-за этого возникают споры при проверках, разрешать которые приходится в судах. Так, например, компании пришлось доказывать налоговикам, что в налоговом учете прямые расходы должны распределяться ежемесячно и что нельзя остатки незавершенного производства по данным бухгалтерского учета использовать для распределения прямых расходов в налоговом учете. Часто возникают споры, связанные с моментом признания затрат.

Каким может быть учет прямых расходов по мнению московских судей

Претензии налоговиков к прямым расходам Решение московских судей Комментарий «УНП»
Компания в налоговом учете распределяла прямые расходы на остатки незавершенного производства ежемесячно. Налоговики посчитали, что это необходимо делать раз в квартал, и доначислили налог на прибыль В НК РФ предусмотрено, что сумму остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включают в прямые расходы следующего месяца. Их суммирование поквартально противоречит статье 319 НК РФ (постановление* от 05.11.09 № КА-А41/11614-09) В бухгалтерском учете сумму незавершенного производства также определяют на конец месяца. Инструкцией к Плану счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) установлено, что финансовый результат определяется ежемесячно
Налоговики сравнили сумму остатков незавершенного производства в налоговом учете с суммой остатков незавершенного производства, которые были выявлены в результате инвентаризации. На основании расхождений инспекторы посчитали, что компания завысила сумму прямых расходов Налоговики необоснованно сравнивали остатки незавершенного производства по данным налогового учета с актом инвентаризации, составленным по данным бухгалтерского учета. Применение данных бухгалтерского учета для оценки незавершенного производства в налоговом учете в НК РФ не предусмотрено (постановление от 06.04.09 № КА-А40/2383-09) Компании проводят инвентаризацию для обеспечения достоверности данных бухучета и бухгалтерской отчетности (п. 26 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). При этом формирование себестоимости продукции или работ в бухгалтерском учете может отличаться от налогового, например, из-за разных методов начисления амортизации
Компания, которая оказывала услуги, включала при исчислении налога на прибыль расходы на дату подписания акта сдачи-приемки. Налоговики посчитали, что она должна была это делать на дату расторжения договора или на дату прекращения договора исполнением. Поэтому инспекторы решили, что компания завысила расходы Компании, которые оказывают услуги, сумму прямых расходов распределяют на остатки незавершенного производства пропорционально доле неоконченных заказов в их общем объеме (п. 1 ст. 319 НК РФ). В данном случае компания правомерно рассматривала фактически выполненные и принятые объемы работ и услуг в качестве завершенного производства, даже если договоры еще действуют (постановление от 30.06.08 № КА-А40/4968-08) Момент заключения договора, как правило, не совпадает с моментом начала работ. То же самое касается момента прекращения договора. Ведь сдача работ и услуг может происходить по мере их выполнения до полного прекращения договора. Компании, оказывающие услуги, имеют право в полном объеме списывать в уменьшение прибыли прямые расходы отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ)
Инспекция посчитала, что субподрядные работы для компании являются косвенными расходами. А значит, их требовалось учесть в предыдущем налоговом периоде, когда реально организация понесла эти затраты Перечень прямых расходов не является закрытым (п. 1 ст. 318 НК РФ). В зависимости от специфики деятельности налогоплательщика и особенностей учета характер прямых затрат могут иметь любые расходы (постановление от 06.04.09 № КА-А40/2383-09) Перечень прямых расходов компания должна закрепить в своей учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Это помогает защитить компанию от доначислений

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль