С какими расходами по кредитам судьи безоговорочно соглашаются

405
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Поручитель может списать погашенный за заемщика долг
Овердрафт и кредит суды признают сопоставимыми обязательствами

Мы проанализировали свежую арбитражную практику Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа и выяснили, что компаниям часто удается отстоять затраты по уплате процентов по кредитам и займам в спорах с налоговой.

Инспекторы ищут любую возможность для исключения процентов из расходов компаний или их уменьшения. Так, они считают нецелесообразным уплату кредитов за своих контрагентов по договорам поручительства, выставляют претензии к самим кредитным договорам. Они используют любой повод, чтобы списать в расходы минимальную сумму, рассчитанную с использованием ставки рефинансирования Центробанка России. Но суды чаще встают на сторону компаний.

Расходы по займам и кредитам, которые защитили судьи Северо-Запада

Претензии налоговиков Какие аргументы убедили суд Комментарий «УНП»
Компания в качестве поручителя заплатила долг по займам своих поставщиков. Они ликвидировались, и компания списала сумму дебиторской задолженности контрагентов на убытки. Налоговики посчитали расходы не связанными с производством и реализацией, не приняли убытки, обвинив компанию в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды Спорные затраты направлены на обеспечение хозяйственных интересов компании, поскольку должники длительное время являлись ее поставщиками. Доказательств недобросовестности компаний нет. А неполучение прибыли не свидетельствует о том, что у компании возникла необоснованная налоговая выгода (постановление* от 03.12.09 по делу № А05-6239/2009) При поручительстве возникают и другие трудности. Минфин считает поручительство посреднической услугой, которая облагается НДС (письмо от 23.07.07 № 03-11-04/3/285). Чтобы избежать споров с налоговиками, безопаснее сделать договор поручительства возмездным (подробнее см. «УНП» № 21, 2009, стр. 9 «За поручительство по кредиту безопаснее брать вознаграждение»)
По договору банк мог понизить или повысить ставку по кредиту при изменении ставки рефинансирования Центробанка. В течение срока его погашения ставка ЦБ уменьшилась, а компания по-прежнему считала расходы по ставке, установленной на день его получения. Налоговики решили, что из-за уменьшения ставки ЦБ компания должна была списывать в расходы меньшую сумму Изменение кредитной ставки в соответствии с договором – право банка, а не обязанность. А поскольку ставка по кредиту не изменялась, то компания вправе списывать в расходы кредитные платежи по ставке рефинансирования на день получения кредита. Налог на прибыль доначислен неправомерно (постановление от 17.12.09 по делу № А56-16820/2009) Минфин также считает, что если условие об изменении ставки предусмотрено в договоре, то при расчете расходов необходимо учитывать ставку Центробанка на дату их признания (письмо от 11.08.08 № 03-03-06/1/453). ВАС РФ принял сторону компаний, определив, что надо применять ставку, которая действовала на дату привлечения кредита (Определение от 19.09.08 № 16643/07).
Налоговики посчитали, что компания неправомерно отнесла к внереализационным расходам проценты по овердрафту и кредиту, поскольку эти виды заимствований несопоставимы согласно статье 269 НК РФ. Для расчета предельных расходов по обоим займам надо было использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ Овердрафт по своему смыслу является точно таким же займом, как и обычный кредит. Условия выданных займов являются среднерыночными по стоимости, срокам и объемам, а значит, сопоставимыми. Доначисления налога на прибыль неправомерны (постановление от 30.09.09 по делу № А56-39570/2008) Проценты признаются расходом, если их размер отклоняется менее чем на 20 процентов от среднего уровня процентов, взимаемых по кредитам, выданным в том же квартале в той же валюте и т. д. Если компания в том периоде не получала займов, расходы рассчитывают через ставку рефинансирования (п. 1 ст. 269 НК РФ)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль