• Главная страница
  • » Статьи
  • » Налог на добавленную стоимость. На вопросы отвечает Татьяна Тихомирова (УФНС России по Санкт-Петербургу)

Налог на добавленную стоимость. На вопросы отвечает Татьяна Тихомирова (УФНС России по Санкт-Петербургу)

703

Налог на добавленную стоимость.  На вопросы отвечает  Татьяна Тихомирова (УФНС России по Санкт-Петербургу)Татьяна Тихомирова, начальник отдела налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по Санкт-Петербургу

Со стоимости подарков сотрудникам необходимо заплатить НДС

– В нашей компании традиция – мы всем сотрудникам компании дарим подарки на каждый из праздников – 23 февраля, 8 марта, Новый год, дни рождения и т. д. При выездной проверке налоговый инспектор нам сказала, что с выдаваемых сотрудникам подарков мы должны удерживать налог на добавленную стоимость.

– Совершенно верно.

– Но мы покупаем их за счет чистой прибыли. И стоят они меньше 4000 рублей – НДФЛ мы не платим...

– Да, НДФЛ с их стоимости компания не платит, а НДС перечислить необходимо. По кодексу объектом налогообложения по НДС является реализация, в том числе и безвозмездная передача права собственности на товары (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. – Примеч. ред.). При этом не облагается налогом на добавленную стоимость передача в рекламных целях товаров на сумму до 100 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. – Примеч. ред.). Таким образом, передачу подарков сотрудникам признают объектом налогообложения НДС. Стоимость подарков включают в налоговую базу в общем порядке.

– А если мы начислим с этой передачи НДС, то сможем ли мы поставить налог к вычету?

– Да, если будут оформлены все необходимые документы. Для вычета товары должны быть приобретены в целях осуществления операций, облагаемых НДС, и приняты к учету. Также должны быть счета-фактуры, оформленные в установленном порядке.

Компенсация за поставленный брак облагается НДС

– В нашей компании сложилась непростая ситуация – контрагент не оплатил продукцию, отгруженную в четвертом квартале 2009 года. НДС по этой сделке был перечислен в бюджет еще 20 января. Сейчас мы выставили им претензию по факту задержки. При этом наша компания сама должна контрагенту деньги в виде компенсации за поставленный еще в 2008 году брак. Как нам провести взаимозачет и как быть при этом с НДС?

– По кодексу моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: либо отгрузки, либо оплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ. – Примеч. ред.) То есть вы совершенно верно сформировали налоговую базу в том периоде, в котором прошла отгрузка. При этом Налоговый кодекс не предусматривает восстановление или вычеты в части начисленных и уплаченных сумм НДС в связи с неоплатой покупателем поставленного ему товара. Исключением является только возврат ранее отгруженного товара.

– А как быть с претензией?

– Налоговую базу увеличивают суммы, которые связаны с оплатой реализуемых товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. – Примеч. ред.). В вашей ситуации сумма претензии, которую вы получите, облагается НДС, так как относится к оплате за отгруженную продукцию.

Вычет НДС по опоздавшим счетам-фактурам возможен, когда они получены

– Наш поставщик из Тюмени прислал счета-фактуры по июльской отгрузке только 15 декабря 2009 года. Мы приняли по ним НДС к вычету в четвертом квартале 2009 года. Правильно мы сделали или нам необходимо было подавать уточненную декларацию за третий квартал 2009 года?

– А у вас есть подтверждение, что счет-фактура был действительно получен с опозданием?

– Да, конечно. Это конверт со штемпелем почты, на котором стоит и дата отправки, и дата получения.

– Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные компании при покупке ею товаров, работ или услуг, приобретенных? для совершения операций, облагаемых этим налогом, или для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ. – Примеч. ред.). Налоговые вычеты можно заявить только на основании счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ. – Примеч. ред.). Таким образом, вы имеете право на вычеты только в том периоде, в котором соблюдены все необходимые условия.

– То есть мы все сделали правильно?

– Учитывая, что счет-фактура в третьем квартале у вас отсутствовал, заявлять вычеты по приобретенному товару в том периоде нельзя. В четвертом квартале вы его получили, поэтому правомерно предъявили вычет именно за этот период. «Уточненку» за третий квартал вам сдавать не надо.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Минфин неоднократно заявлял, что для принятия НДС к вычету имеет значение не только дата получения счета-фактуры, но и дата его выставления. Так, в финансовом ведомстве считают, что если поставщик выставил документ позднее чем через пять календарных дней со дня отгрузки, то вычесть налог по нему нельзя. Мол, если продолжительность периода между датой отгрузки товаров и датой выставления счета-фактуры превышает пять календарных дней, то он выставлен с нарушением установленных требований (п. 2 ст. 169 НК РФ). Следовательно, НДС по нему возместить невозможно (письмо Минфина России от 30.06.08 № 03-07-08/159). Но суды считают, что вычет по такому документу правомерен (определение ВАС РФ от 24.02.09 № ВАС-1782/09).

Если имущество сгорело, с его остаточной стоимости необходимо восстановить НДС

– В конце прошлого года на заводе случился пожар, из-за которого частично разрушено здание цеха. Переоценка основных средств была проведена на 01.01.09, самортизировано здание не полностью. Восстанавливать ли НДС на остаточную стоимость при частичной ликвидации здания из-за пожара?

– Да. Выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, не является объектом налогообложения НДС (ст. 39 и 146 НК РФ. – Примеч. ред.). А вычет, который вы ранее получили при приобретении этого имущества, был предоставлен на условии, что имущество куплено для операций, облагаемых НДС (п. 2 ст.171 НК РФ. – Примеч. ред.).

– А в каком периоде надо восстановить налог?

– Восстановить НДС необходимо в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество компания списывает. По амортизируемому имуществу восстановлению подлежит налог в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости имущества без учета переоценки.

– А как нам учесть потери от пожара?

– Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ, к внереализационным расходам приравниваются потери от пожаров, включая затраты по их ликвидации.

– То есть работы, которые провели по восстановлению цеха, мы можем списать во внереализационных расходах?

– Совершенно верно. При этом датой осуществления расходов будет день расчетов по договору с подрядчиками, если вы привлекали стороннюю компанию для восстановления цеха, или последнее число отчетного периода, в котором проводились работы, – если ремонт проводился своими силами. То есть ущерб от пожара и расходы по ликвидации последствий принимают в том отчетном периоде, к которому они относятся в соответствии с «первичкой» и с принятым вашей компанией порядком их учета (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. – Примеч. ред.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль