Безопасные правила списания просроченной «кредиторки» и «дебиторки»

1193
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Для признания безнадежных долгов одного только акта инвентаризации мало
Долг, по которому истек срок давности, списывают на основании приказа

Инвентаризация обязательств состоит из нескольких блоков. Расчеты с контрагентами – поставщиками, покупателями, заимодавцами, заемщиками, учредителями и т. п. Расчеты с работниками по заработной плате и подотчетным суммам. И наконец, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. При списании выявленных во время такой инвентаризации просроченных долгов применяются свои характерные особенности.

«Кредиторку» с истекшим сроком безопаснее включить в доходы

На практике компании иногда не составляют приказ и не списывают кредиторскую задолженность в доход, тем самым отодвигая момент уплаты налога на прибыль. Особенно это стало актуальным после выхода постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.08 № 3596/08. В нем судьи сделали вывод, что если нет приказа, то нет и оснований для доначисления инспекцией налога на прибыль, пеней и штрафов.

Но это до сих пор опасно. И после принятия этого постановления есть решения судей в пользу налоговиков. По их мнению, бездействие налогоплательщика не является основанием для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов в том налоговом периоде, когда срок исковой давности истек (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.07.09 № Ф04-3773/2009 (9432-А45-15)). При этом судьи отклонили ссылку компании на постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.08 № 3596/08, посчитав, что позиция, изложенная в нем, неприменима к рассматриваемому спору. Так как в рассматриваемом случае налогоплательщик, не издавая приказ в установленные законом сроки, получает необоснованную налоговую выгоду.

Безнадежную задолженность списывают по приказу

Для списания задолженности, по которой истек срок исковой давности, как дебиторской, так и кредиторской, кроме акта инвентаризации потребуется письменное обоснование и приказ руководителя. Без этих документов налоговики могут признать расходы в виде списанной дебиторской задолженности документально не подтвержденными.

Но прежде чем списывать задолженность, стоит еще раз убедиться, действительно ли истек срок ее давности. Если должник совершит какие-либо действия по признанию долга, то срок давности начинается заново (ст. 203 ГК РФ). Например, если будет подписан акт сверки (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.06.08 № А56-23774/2007).

За счет резерва признают не всю «дебиторку»

Списание дебиторской задолженности зависит от того, создан в компании резерв по сомнительным долгам или нет.

НАПОМНИМ. Если компания не создает резервов по сомнительным долгам в налоговом (бухгалтерском) учете, то суммы безнадежных долгов относятся к внереализационным расходам – в налоговом учете и на финансовые результаты – в бухучете. Если же создает,то безнадежные долги списываются за счет резерва. А на внереализационные расходы или финансовые результаты относят суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

При этом за счет резерва списывают только ту задолженность, по которой создавался этот резерв. Поскольку по законодательству резерв создается на задолженность, возникшую при реализации продукции, товаров работ или услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ, п. 70 Положения, письмо Минфина России от 15.10.03 №16-00-14/316), то, например, безнадежную задолженность по выданному займу списать за счет резерва нельзя в принципе, ее списывают сразу на расходы. При этом некоторые суды считают, что списание безнадежных долгов по беспроцентным займам экономически не обосновано (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.05.08 № А42-9501/2005).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль