Безопасные и экономные положения «налоговой конституции» – 2010

730
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Безопаснее установить один для всех займов порядок учета процентов
При расчете резерва на отпуска вместо ЕСН учитывают страховые взносы

В конце декабря 2009 года законодатели внесли поправки в Налоговый кодекс, которые вступили в силу с 2010 года. Часть этих поправок повлияет на содержание учетной политики для целей налогообложения.

Учет процентов по займам потребует корректировки

По договорам займа в рублях, которые заключены до 1 ноября 2009 года, можно нормировать проценты в налоговом учете по удвоенной ставке рефинансирования ЦБ (ст. 4 Федерального закона от 27.12.09 № 368-ФЗ). Под льготу попадают только те договоры, по которым компания получила деньги до этой даты. А действует повышенная норма только в период с 1 января 2010 года по 30 июня 2010 года. Для остальных рублевых займов с нового года можно использовать ставку ЦБ, увеличенную в 1,1 раза. По валютным займам льгота также не предусмотрена, и теперь предельная сумма учета расходов – 15 процентов годовых.

Из формулировки закона и статьи 269 Налогового кодекса можно сделать вывод, что компания вправе установить в учетной политике сразу два метода учета процентов. Например, в отношении займов, полученных до 1 ноября, использовать ставку рефинансирования ЦБ, а по остальным займам – критерии сопоставимости. Ведь для многих компаний это выгодно. Но, как нам пояснили в Минфине, так поступать нельзя. И необходимо определить только один порядок учета процентов для всех договоров. То есть, если компания хочет воспользоваться льготой по старым займам, новые займы придется нормировать исходя из ставки Банка России, но увеличенной в 1,1 раза. Противоположную точку зрения скорее всего придется отстаивать в инспекции и суде.

Что изменилось в формировании резерва предстоящих расходов

Если учетная политика предусматривает создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, необходимо составить специальный расчет. В нем отражают сумму ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемых расходах на оплату отпусков за год. До 2010 года в расчет включали ЕСН. С 2010 года соцналог следует заменить на новые страховые взносы. Кроме того, с 2010 года в расчете учитывают взносы «на травматизм». То есть фактически отчисления в резерв вырастут.

В таком же порядке в 2010 году создают резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

Теперь можно амортизировать больше объектов

С 2010 года компании могут применять повышающий коэффициент не выше 2 к более широкому кругу амортизируемого имущества. Ко всем прочим добавились объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность (подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Список таких активов установит Правительство РФ, и туда войдет различное современное оборудование.

Поэтому компании, имеющие такие объекты, могут установить повышающий коэффициент амортизации в отношении такого имущества. Это позволит увеличить амортизацию и тем самым уменьшить базу по налогу на прибыль.

Метод ЛИФО исключен для списания ценных бумаг

С 2010 года метод ЛИФО исключен из статьи 280 НК РФ. Он предполагал списание расходов на покупку ценных бумаг по стоимости последних по времени приобретений. В бухгалтерском учете такого метода не было, поэтому он применялся довольно редко.

Но если компания использовала ЛИФО, то взамен можно выбрать один из двух оставшихся в статье 280 Налогового кодекса методов. В частности, метод списания по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) или списывать бумаги по стоимости единицы. Способы списания стоимости финансовых вложений, которые предусмотрены для бухгалтерского учета, несколько отличаются от тех, которые предусмотрены для налогового учета. Сблизить учеты можно, установив в бухгалтерском и налоговом учете единый метод, например ФИФО.

Как поменять учетную политику

Налоговый кодекс не требует каждый год формировать новую учетную политику. Если в учетной политике на 2010 год нет никаких изменений, то можно издать приказ руководителя о том, что в следующем году действует учетная политика за 2009 год. По желанию копию этого приказа можно сдать в налоговую инспекцию, хотя на практике налоговики этого не требуют. Если же с этого года в политику компания вносит изменения, то их тоже можно оформить дополнительным приказом, заменив часть положений старой политики. Но проще в данном случае сделать и утвердить полностью новый документ. Тогда будет гораздо легче понять, какое правило компания использует в учете в этом году, и это исключит путаницу.

 

К Вашим услугам на сайте www.gazeta-unp.ru - «Составитель идеальной учетной политики '2010»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль