Московские судьи вступились за компании в спорах по займам

392
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Оплата заемными средствами не влияет на вычет НДС
Судьи не считают займы облагаемой налогом на прибыль услугой

Мы обобщили свежие решения суда Московского округа, где были рассмотрены основные претензии инспекторов к кредитам и займам. Сейчас это самый распространенный инструмент для привлечения средств. Поэтому налоговики к таким договорам проявляют особый интерес. Причем вопросы вызывают не только беспроцентные займы, но и процентные.

По беспроцентным займам инспекторы пытаются доначислить налоги и заимодавцу, и заемщику. Заимодавцу они рассчитывают доход на основании статьи 40 НК РФ. А у заемщика включают в доходы всю сумму займа, считая ее безвозмездно полученной услугой.

По процентным займам инспекторы стараются под разными предлогами исключить из расходов проценты. Одним из таких оснований может быть отсутствие деловой цели. А иногда инспекторы могут лишить компанию еще и вычетов по НДС.

Спорные ситуации с займами, которые выиграли компании

Почему инспекторы не приняли займы Решение московских судей Комментарий «УНП»
Налоговики посчитали финансовые показатели компании, определили, что у нее низкая рентабельность и платежеспособность. На этом основании они решили, что привлечение заемных средств для покупки имущества не преследовало разумную деловую цель. Значит, компания получила необоснованную налоговую выгоду. Поэтому инспекторы отказали ей в вычетах по НДС Налоговый кодекс не содержит ограничений на вычет по НДС при уплате продавцу денежных средств, полученных по договорам займа. Поэтому судьи в постановлении от 24.11.09 № КА-А40/12245-09* отменили решение инспекции. Кроме того, отметили судьи, Налоговый кодекс не связывает право на вычет с источником денежных средств Инспекторы не вправе определять обоснованность налоговой выгоды в зависимости от способов привлечения капитала. В частности, не вправе оценивать прибыльность деятельности в определенном периоде или насколько эффективно компания использует капитал (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53). Такие факты не могут влиять на вычеты или расход компании
Инспекторы решили, что расходы в виде процентов по кредитному договору являются экономически не обоснованными. К такому выводу налоговики пришли, потому что компания на заемные деньги приобрела векселя, которые затем погасила, а полученные средства направила на погашение другого кредита Хотя покупка векселей и не связана напрямую с производственной деятельностью, она является обоснованным расходом компании. Вексель является ценной бумагой, законным средством платежа и может быть использован в хозяйственном обороте. Поэтому проценты обоснованны (постановление от 24.09.09 № КА-А40/8211-09-2) Зачастую компании прибегают к таким операциям из-за того, что банки запрещают погашать кредиты заемными же средствами. Тогда компании совершают вексельные сделки. А вырученными от этих операций деньгами расплачиваются с банком. Как правило, это привлекает внимание налоговиков. Поэтому есть высокая вероятность спора с инспекцией
Компания выдала беспроцентный заем. Налоговики включили ей в доходы сумму процентов, которые рассчитали по правилам статьи 40 НК РФ, и доначислили налог на прибыль Статья 40 НК РФ применяется только в отношении товаров, работ или услуг. А налоговое законодательство не позволяет с определенностью отнести к услугам займы, поэтому к процентам по ним статью 40 НК РФ применять нельзя (постановление от 08.09.09 № КА-А41/8762-09) Аналогичное мнение в последнее время высказывает и Минфин России (см., например, письма от 12.04.07 № 03-02-07/1-171, от 14.03.07 № 03-02-07/2-44). Взаимоотношения по договору займа не имеют признаков, предусмотренных пунктом 5 статьи 38 Налогового кодекса. То есть не являются услугой
Компания получила беспроцентный заем. Налоговики доначислили ей налог на прибыль. Они посчитали, что компании была оказана безвозмездная услуга, которая включается во внереализационный доход (п. 8 ст. 250 НК РФ) Заем не является безвозмездно оказанной услугой. У заемщика после получения денег всегда возникает обязанность возвратить имущество заимодавцу. Также беспроцентное получение заемных денежных средств не является безвозмездно полученной услугой и не должно облагаться у заемщика налогом на прибыль (постановление от 30.04.09 № КА-А40/3318-09) Иногда инспекторы также пытаются начислить налог на прибыль на материальную выгоду, полученную компанией от пользования беспроцентным займом. Однако это неправомерно, поскольку порядок определения матвыгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен (письмо Минфина России от 14.07.09 № 03-03-06/1/465)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль