Налоговый учет подарков зависит от того, кто их оплатил

648
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Можно выписать единый счет-фактуру на все подарки
Стоимость подарков лучше удержать из зарплаты сотрудников

У многих работодателей принято дарить новогодние подарки сотрудникам и их детям. Компании обычно покупают такие презенты за свой счет. Но иногда, когда речь идет о детских подарках, с родителей собирают деньги и организация закупает их оптом. В любом случае финансовой службе понадобится оформить и учесть выдачу подарков так, чтобы избежать претензий при проверке.

Если компания вручила бесплатные подарки

Если компания выдает подарки за свой счет, то доходов от этой операции у компании не будет. Но и в расходах стоимость приобретенных подарков учесть не получится (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Однако НДС заплатить придется, по крайне мере такова официальная позиция Минфина (письмо от 22.01.09 № 03-07-11/16). Дело в том, что для НДС безвозмездная передача признается реализацией (п. 1 ст. 146 НК РФ), а значит, стоимость подарков облагается этим налогом. Но в этом случае компания может принять к вычету НДС по приобретенным подаркам. Ведь они использованы в деятельности, облагаемой налогом (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

ЕСН со стоимости подарков исчислять не надо, поскольку в расходы компания их не включает (п. 3 ст. 236 НК РФ). Но со следующего года правило пункта 3 статьи 236 НК РФ действовать не будет. А подарки работники фонда могут признать оплатой труда, особенно если их выдача предусмотрена в трудовом или коллективном договорах (ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Пока по этому вопросу официальная позиция не сложилась, но выдачу подарков безопаснее оформить до нового года.

НДФЛ, возможно, также платить не придется. Если в течение года общая стоимость подарков, которые компания вручала работнику, не превысит 4000 рублей, то они не облагаются налогом на доходы (ст. 217 НК РФ). В остальных случаях налог потребуется удержать с суммы превышения. То есть, к примеру, если работник получил в начале года подарок стоимостью 3000 рублей, а в декабре компания вручила ему презент стоимостью 2000 рублей, то НДФЛ понадобится удержать только с 1000 рублей.

Как оформить. Компания может выписать один счет-фактуру. Минфин России в письме от 15.11.06 № 03-04-11/217 разрешил так поступать в отношении безвозмездной передачи «рекламных» товаров. Как нам подтвердили в Минфине, эту практику можно распространить и на подарки. Однако только счета-фактуры недостаточно. Для оформления передачи презентов понадобится оформить еще один документ, например ведомость, где каждый работник распишется в получении. Это подтвердит день передачи подарка, а значит, дату реализации для НДС и выплаты дохода для НДФЛ.

Если работники заплатили за подарки

Если детские подарки компания закупает за свой счет, а потом собирает за них с работников деньги, то фактически она их продает. При этом работники возмещают стоимость подарков полностью, поэтому НДФЛ и ЕСН здесь не возникает. А доходы и расходы самой компании определяются как при обычной реализации. НДС также начисляют в общем порядке, то есть входной налог можно принять к вычету.

Как оформить. Если компания продает подарки за наличные, необходимо использовать при расчетах ККТ, то есть пробить каждому работнику чек. Чтобы этого избежать, можно удерживать стоимость подарков из зарплаты. В этом случае наличного расчета не будет, а значит, и кассу можно не применять. Но при передаче подарков придется выписать счет-фактуру.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль