Инспекторы не вправе доначислять НДС, если выявили недоимку на «встречке»

493
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Камеральная проверка возможна только на основании декларации
Безопаснее представить счета-фактуры по требованию инспекции

Если компания на «упрощенке» выставит покупателю счет-фактуру с НДС, у нее появляется обязанность заплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Налоговики также требуют сдавать декларации по НДС. Если ни того, ни другого не сделать, инспекторы вправе доначислить налог только в ходе выездной проверки компании на «упрощенке», не иначе.

Камеральную проверку нельзя провести без декларации

При проверке декларации по НДС у покупателя налоговики в рамках встречной проверки обычно истребуют экземпляры счетов-фактур у продавца. И если обнаруживают недоимку, то, как правило, доначисляют компании на «упрощенке» НДС только на основании истребованных таким образом счетов-фактур. Между тем налоговики не вправе этого делать, даже если недоимка действительно есть. Ведь проверка самой компании в таком случае не проводится.

Инспекторы зачастую оправдывают свои действия тем, что проверка истребованных на «встречке» документов есть не что иное, как камеральная проверка. И она вполне законна. Ведь «камералки» проводятся на основе не только налоговых деклараций, но и, как сказано в кодексе, документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности компании (п. 1 ст. 88 НК РФ). Иными словами, по мнению налоговиков, «камералку» можно провести и при отсутствии самой декларации.

Однако суды с таким подходом инспекторов не согласны. Статья 88 НК РФ дает возможность налоговикам провести проверку только при наличии представленной декларации. Это, в частности, подтвердил Президиум Высшего арбитражного суда (постановление от 26.06.07 № 1580/07). Окружные суды полностью разделяют такую позицию. Так, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа отметил, что у инспекции не было оснований проводить камеральную проверку по НДС в отношении компании на «упрощенке» без декларации. А значит, и не было оснований для взыскания НДС, пеней и штрафа (постановление от 11.09.09 № А65-1368/2009).

КСТАТИ. Если компания декларацию представила, то налоговики не вправе затребовать счета-фактуры на отгрузку. Дело в том, что счета-фактуры при «камералке» налоговики вправе истребовать только при подаче декларации по НДС, в которой заявлено возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ). А в данном случае компания на «упрощенке» даже не имеет права на налоговые вычеты, так как не является налогоплательщиком.

На «упрощенке» возможна выездная проверка по НДС

Единственный способ доначислить налог – провести в компании на «упрощенке» выездную проверку. Причем, даже несмотря на то, что компания, применяющая спецрежим, не является плательщиком НДС, инспекторы могут назначить выездную проверку по этому налогу. Ведь кодекс не запрещает проводить выездную проверку НДС у компаний на «упрощенке».

За что штрафуют налоговики

Если компания-продавец на «упрощенке» откажется представить запрашиваемые документы, возможен штраф по статье 129.1 НК РФ в размере 1000 либо 5000 рублей. Если правонарушение совершено повторно в течение календарного года. Иногда налоговики штрафуют компанию по пункту 2 статьи 126 НК РФ (см. «Горячую линию»). Поэтому требование инспекторов безопаснее выполнить.

Но на практике это не единственный штраф, который можно ожидать от налоговиков в рассматриваемой ситуации. Мало того, что они доначисляют налог и пени без законных на то оснований, так еще штрафуют компании на «упрощенке» по статье 119 НК РФ за несдачу декларации по НДС. И по статье 122 НК РФ за неуплату НДС. Хотя ни того, ни другого они делать не вправе. Дело в том, что по этим статьям к ответственности можно привлечь лишь налогоплательщиков (постановления Президиума ВАС РФ от 30.10.07 № 4544/07, Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.02.09 № Ф03-6382/2008)*. А компании, применяющие «упрощенку», налогоплательщиками по НДС не являются.

См. также «УНП» № 39, 2009, «Когда на «упрощенке» инспекторы потребуют заплатить НДС».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль