Расчеты карточками позволяют отложить уплату налога по «упрощенке»

430
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Доход можно признать после поступления денег на счет
Комиссия банка не уменьшает доход от продажи товаров

Когда покупатель расплачивается за товары и услуги пластиковой картой, день продажи и день поступления средств на счет компании не совпадают. При «упрощенке» важно определить, в какой момент отразить доход от продажи: на дату поступления денег на счет или в момент авторизации карты. Глава 26.2 Налогового кодекса этот момент не уточняет.

Выручку отражают после поступления денег на счет

В Минфине России и в инспекциях на местах чиновники долгое время настаивали, что доходы следует признавать в момент авторизации банковской карты и оформления кассового чека на покупку (письмо Минфина России от 14.10.04 № 03-03-02-04/1-30). Но в последних рекомендациях Минфин придерживается противоположной точки зрения. Чиновники поясняют, что доход при оплате по карте признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет компании (письмо от 03.04.09 № 03-11-06/2/58). Эта позиция более справедлива. Ведь датой получения дохода при упрощенной системе признается именно день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества или прав (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, для компаний часто выгоднее признать доход позже, особенно если покупка приходится на стыковой период. Это позволяет позже заплатить налог с доходов и не учитывать часть предновогодней выручки при расчете лимита для применения «упрощенки». К примеру, если покупатель расплатился за товары пластиковой картой 29 декабря 2009 года, а на банковский счет эти средства были зачислены 15 января 2010 года, то доход у компании появится только в январе 2010 года, а значит, налоги можно заплатить только по итогам первого квартала будущего года. Правда, заметим, что во избежание возможных споров дату признания доходов в данном случае можно также закрепить в учетной политике компании.

Комиссию банка из доходов исключать не стоит

При оплате по картам есть и другая особенность. При перечислении денег с карты на счет компании банк удерживает комиссионное вознаграждение (ст. 851 ГК РФ). То есть в конечном итоге на расчетный счет поступит не вся сумма покупки, а уже за минусом комиссии. Несмотря на это, в доходах компании на «упрощенке» признают полную стоимость реализованных товаров, работ или услуг, которую оплатил покупатель (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Уменьшать ее на сумму комиссии банка не следует независимо от того, какой объект налогообложения компания применяет. Ведь выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений. А комиссия банка, списанная со счета за проведение операции, в данном случае является затратами на оплату услуг кредитной организации.

Если компания применяет объект «доходы», то налог придется заплатить со всей суммы. А организации с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть комиссию в расходах на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ после получения документов, подтверждающих расходы, например, материального ордера (письмо Минфина России от 21.11.07 № 03-11-04/2/280).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль