При переходе на «упрощенку» восстанавливать НДС по недвижимости можно через год

445
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Есть основания возвращать НДС бюджету частями в течение 10 лет
Рассрочка по восстановлению НДС может быть невыгодной

При переходе с 2010 года с общей системы на упрощенную компания обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС по основным средствам. Так требует кодекс. Но по недвижимым объектам есть реальная возможность отложить эту обязанность на год и в дальнейшем восстанавливать налог частями в течение нескольких лет.

Как чиновники требуют восстанавливать НДС

По общему правилу НДС по основным средствам восстанавливают в сумме, пропорциональной остаточной стоимости. Делают это в последнем квартале, предшествующем переходу на «упрощенку». При этом сумму восстановленного налога отражают как прочие расходы (п. 3 ст. 170 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. В 2008 году компания приобрела здание первоначальной стоимостью 20 000 000 руб. Принятый к вычету входной НДС составил 3 600 000 руб. С 2010 года компания переходит на «упрощенку».

Предположим, что по состоянию на 01.01.10 остаточная стоимость здания составила 19 000 000 руб. Следовательно, пропорционально восстанавливаемая сумма налога, которая отражается в декларации за четвертый квартал 2009 года, равна 3 420 000 руб. (3 600 000 руб. × 19 000 000 руб. / 20 000 000 руб.). Эту сумму компания вправе включить в расходы за 2009 год.

Такой порядок восстановления налога безопасен – на нем настаивает Минфин (письмо от 10.06.09 № 03-11-06/2/99).

Восстановление НДС можно растянуть на несколько лет

Есть вариант, который позволит не восстанавливать всю сумму налога сразу. Пункт 6 статьи 171 НК РФ был введен специально для восстановления НДС по объектам недвижимости. И согласно ему налог восстанавливают в конце каждого года в течение 10 лет, начиная с года, в котором компания начала амортизировать в налоговом учете эту недвижимость. При этом восстанавливаемая сумма налога определяется как 1/10 от суммы ранее принятого к вычету НДС пропорционально доле, рассчитанной исходя из стоимости не облагаемых НДС отгруженных товаров (работ, услуг) в общей стоимости отгруженных в календарном году товаров (работ, услуг). Правда, когда компания переходит на «упрощенку», эта доля составит 100 процентов. Следовательно, восстановлению подлежит вся сумма налога, а не пропорционально остаточной стоимости, как при первом варианте.

Но зато НДС восстанавливается не сразу весь, а частями – в течение 10 лет с начала амортизации. Причем впервые это надо будет сделать лишь в четвертом квартале 2010 года. Кроме того, если налогоплательщик вернется на общий режим, то оставшуюся сумму НДС восстанавливать так и не понадобится.

НА ЦИФРАХ. Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что компания решила восстановить налог по правилам пункта 6 статьи 171 НК РФ.

Восстановлению подлежит вся сумма НДС, то есть 3 600 000 руб. Но равными частями в течение 10 лет с начала амортизации вплоть до 2017 года. Первую восстановленную часть налога в сумме 360 000 руб. (3 600 000 руб. × 1/10) необходимо отразить в декларации по НДС за четвертый квартал 2010 года. В расходах на спецрежиме эту сумму учесть нельзя. Если компания с 2011 года вернется на общий режим, то восстанавливать дальше НДС не придется.

Это вариант скорее всего приведет к спорам с налоговиками. Но есть шансы защитить свое право на рассроченное восстановление налога (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.09 № 17АП-8032/2009-АК).

Возможно, что проще и дешевле восстановить налог сразу и весь. К примеру, когда сумма восстанавливаемого налога, рассчитанного пропорционально остаточной стоимости, несущественна.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль