Для расчета размера резерва по сомнительным долгам выручку берут без НДС

1157
<О порядке создания резерва по сомнительным долгам>
Письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/745

Максимальная величина резерва по сомнительным долгам, которую компании могут включить в состав внереализационных расходов, не может превышать 10 процентов выручки, рассчитанной без учета НДС. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/745 (ответ на частный запрос).

Компании вправе создать резерв по сомнительным долгам, чтобы покрыть возможные убытки от безнадежных долгов (п. 1, 3 ст. 266 НК РФ). Размер такого резерва ограничен – он может составлять не более 10 процентов выручки от реализации за отчетный или налоговый период (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ). Но в кодексе прямо не сказано, включать в размер выручки НДС или нет. При этом налог, который перечислили покупатели и заказчики, может существенно повлиять на размер резерва. К примеру, если по итогам года выручка компании составит 118 000 000 рублей, в том числе НДС 18 000 000 рублей, то предельный размер резерва, учитываемого в расходах, составит с учетом налога 11 800 000 рублей, а без него меньше – 10 000 000 рублей.

Для целей налогообложения прибыли доходы от реализации определяют без учета налогов, в том числе НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ). Чиновники из Минфина справедливо отметили, что это правило следует применять и при расчете резерва. Как показал опрос региональных управлений, проведенный «УНП», проверяющие с мнением Минфина солидарны.

Заметим, что сама задолженность при формировании резерва учитывается полностью, включая НДС. Независимо от того, признана она покупателями и заказчиками или нет (письмо Минфина России от 26.07.06 № 03-03-04/1/612).

КСТАТИ. Чиновники из Минфина считают, что списать за счет резерва задолженность, по которой резерв не создавался, компания не вправе. Такая задолженность учитывается в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 12.11.09 № 03-03-06/1/744). Однако некоторые суды считают, что за счет созданного резерва можно списать любые безнадежные долги (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.07 № Ф04-3466/2007(34768-А27-15)).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль