Восстановление НДС по объектам недвижимости можно растянуть на десять лет

510
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В кодексе есть два способа восстановить НДС по недвижимости
Минфин требует иногда восстанавливать НДС единовременно

В конце четвертого квартала компании восстанавливают НДС по недвижимым объектам, если в течение года они были задействованы в операциях, не облагаемых НДС. Такое требование содержится в пункте 6 статьи 171 НК РФ. На практике применение этой нормы вызывает вопросы.

Есть два способа восстановления налога

Существует два способа восстановления налога. Первый – особый – по пункту 6 статьи 171 Налогового кодекса. Согласно ему, следует восстанавливать налог в течение десяти лет начиная с года, когда компания начала амортизировать недвижимость. При этом восстанавливаемый за год НДС зависит от доли необлагаемых товаров, работ, услуг.

Второй – общий порядок – установлен в пункте 3 статьи 170 кодекса. Здесь предусмотрена обязанность восстановить налог пропорционально остаточной стоимости сразу в том квартале, в котором компания стала использовать основное средство в операциях, не облагаемых НДС. То есть для компаний специальный порядок выгоднее.

Когда какой способ можно применять

В пункте 6 статьи 171 НК РФ нет никаких ограничений по применению особого порядка восстановления НДС. Поэтому он должен применяться во всех случаях, когда приобретенные либо построенные объекты компании начинают использовать в операциях, не облагаемых НДС. Но это строго по кодексу. А на практике налоговики и Минфин такие ограничения находят.

Положения пункта 6 статьи 171 НК РФ начали действовать с 1 января 2006 года. Поэтому, по мнению Минфина, специальными нормами можно руководствоваться, если объект недвижимости компания начала амортизировать после этой даты. Если раньше, то применяется общий порядок восстановления налога по пункту 3 статьи 170 НК РФ. То есть НДС компания восстанавливает сразу (письмо от 13.04.06 № 03-04-11/65).

Между тем в пункте 6 статьи 171 НК РФ нет таких ограничений, которые приводит Минфин. И хотя судебная практика по этому вопросу еще не сложилась, мы считаем, что специальные нормы применяются ко всем без исключения объектам недвижимости независимо от того, когда компания начала их амортизировать. В суде можно доказать неправомерность позиции чиновников.

Другое ограничение на практике применяют налоговики. Оно, подчеркнем, в кодексе тоже не предусмотрено. Инспекторы считают, что специальный механизм восстановления НДС можно применять, только если объект недвижимости в течение всего срока восстановления налога продолжает эксплуатироваться в компании. Если же объект передается другому лицу, то НДС восстанавливается единовременно в момент выбытия объекта пропорционально его остаточной стоимости. Судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа согласились с такими доводами налоговиков (постановление от 24.08.09 № А05-14504/2008).

КСТАТИ. При переходе на «упрощенку» в отношении недвижимости можно использовать особый порядок восстановления налога по пункту 6 статьи 171 НК РФ (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.09 № 17АП-8032/2009-АК).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль