Покупать и продавать долги выгоднее не на «упрощенке»

539

Уступка права требования – довольно распространенная операция между компаниями холдинга. Но тех, кто на «упрощенке», лучше из цепочек по уступке исключать. Налоговый кодекс ограничивает возможность учета расходов по таким сделкам.

Компания продает долг. Если речь идет об уступке права требования по реализованным товарам, то в доходы необходимо включить всю сумму, вырученную за продажу долга. Но тогда с расходами по покупным товарам возникнут трудности.

Во-первых, сумму дебиторской задолженности покупателей товаров в расходах учесть нельзя, поскольку такие затраты не поименованы в статье 346.16 НК РФ.

Во-вторых, чиновники полагают, что стоимость закупленного товара можно учесть только после того, как компания заплатит за него поставщикам, реализует его и получит оплату именно от конечных покупателей (письмо от 18.12.07 № 03-11-04/2/308). А при уступке долга деньги поступают не от покупателя товара, а от покупателя права требования. Следовательно, покупная стоимость налог не уменьшает. Такое мнение спорно. Налоговый кодекс предлагает учитывать товар в расходах по мере их реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а реализация товаров по смыслу статьи 39 НК РФ – это передача права собственности на них. Поэтому списать покупную стоимость товаров можно и при продаже долга. Но, к сожалению, судебной практики в поддержку такой позиции пока нет.

НА ЦИФРАХ. Компания приобрела товар за 35 000 руб., продала за 50 000 руб. Покупатель не расплатился, и право требования этого долга компания реализовала за 40 000 руб.

В доходах необходимо учесть 40 000 руб. В расходах же, если руководствоваться позицией Минфина, учесть ничего не получится и с 40 000 руб. придется заплатить налог по «упрощенке».

Компания купила долг. Если компания купила право требования, то она может его реализовать дальше либо получить деньги от должника. В любом случае в доходах компания учтет поступившие средства, а в расходах снова ничего не учтет опять же из-за закрытого перечня затрат на «упрощенке» (письмо Минфина России от 13.10.09 № 03-11-06/2/207). Кстати, Минфин в письме от 22.01.07 № 03-11-05/5 разъяснял, что если компания купила долг по займу и в дальнейшем заемщик его вернул, то в доходы включаются только проценты за пользование деньгами. Сама сумма погашенного займа налоговую базу по «упрощенке» не увеличивает. Но, как мы выяснили, сейчас в министерстве так не считают и полагают, что в доходы включается как сумма основного долга, так и проценты.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль