Московские налоговики рассказали про НДФЛ с нестандартных выплат «физикам»

392
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
При возврате денег покупателю НДФЛ не удерживают
Суточные при однодневной командировке облагаются НДФЛ

Московские налоговики выпустили за последние полгода целый ряд писем, посвященных НДФЛ. Самые интересные мы обобщили в нашем обзоре.

Всевозможных выплат, которые начисляют компании в пользу физических лиц, гораздо больше, чем могли себе представить законодатели, когда писали 23-ю главу Налогового кодекса. Поэтому компании постоянно просят разъяснить, удерживать НДФЛ с того или иного дохода или нет. Инспекторы, в частности, разъяснили, в каких случаях не нужно удерживать НДФЛ с выплат, назначенных судом. Облагать ли НДФЛ выходное пособие, выплаченное при увольнении работнику по соглашению сторон. А также возникает ли доход в случае, если компания возвращает деньги покупателю – физическому лицу.

Когда столичные инспекторы потребуют удержать НДФЛ

Ситуация Рекомендация московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания не доплатила работнику зарплату. Он подал в суд. Суд обязал компанию выплатить задолженность. Удерживать ли НДФЛ с этой выплаты? Если в исполнительном листе сумма отражена без учета НДФЛ, компания обязана выдать бывшему сотруднику на руки весь присужденный долг. Если других доходов, из которых можно было бы удержать НДФЛ, «физик» от компании не получал, она должна лишь сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог (письмо от 03.07.09 № 20-15/3/068512*) В последнем письме от 19.06.09 № 03-04-06-01/141 Минфин высказал аналогичную точку зрения. Хотя ранее чиновники утверждали обратное (письмо от 25.07.08 № 03-04-05-01/273). По нашему мнению, если сумма присуждена без учета НДФЛ, налог лучше не удерживать, а подать в инспекцию сведения в течение месяца с момента выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ)
Работник уволился из компании по соглашению сторон. В этом соглашении было предусмотрено, что ему будет выплачено выходное пособие. Облагается ли это пособие НДФЛ? Отступное, выплаченное по соглашению сторон, облагается НДФЛ (письмо от 18.06.09 № 20-14/3/061778). Освобождены от налогообложения только выходные пособия, выплаченные в связи с ликвидацией компании или сокращением штатов (ст. 178 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ) Минфин также считает, что выходное пособие не облагается НДФЛ, только если оно установлено в статье 178 ТК РФ (письмо от 30.04.09 № 03-03-06/1/289). В пункте 3 статьи 217 НК РФ сказано, что такие пособия освобождены от НДФЛ в пределах установленных норм. А для отступного, выплаченного по соглашению сторон, норм нет
Площадь оказалась меньше заявленной в договоре. Поэтому компания вернула часть денег покупателю. Удерживать ли с этой суммы НДФЛ? Возврат переплаты по договору не является доходом физического лица, поскольку у него отсутствует экономическая выгода (ст. 41 НК РФ, письмо от 05.05.09 № 20-14/4/044219) В ситуации, когда покупатель – физическое лицо возвращает товар, также не возникает материальной выгоды. Правда, только если продавец вернул сумму не больше ранее уплаченной покупателем (письмо от 21.05.09 № 20-14/4/051300)
Компания компенсирует работникам, которые отправляются в однодневные командировки, расходы на питание. Освобождены ли эти суммы от НДФЛ? На такую компенсацию не распространяется пункт 3 статьи 217 НК РФ, и она облагается НДФЛ в общем порядке. Ведь при однодневных командировках суточные не выплачиваются (п. 11 постановления Правительства РФ от 13.10.08 № 749, письмо от 07.05.09 № 20-15/3/045313@) Есть мнение, что суточные при однодневных командировках освобождены от НДФЛ на общем основании. В Московском округе практики по этому вопросу пока нет. Но в других регионах встречаются решения и в пользу налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.05.09 № А32-2910/2008-29/78-56/247)

Здесь и далее письма Управления ФНС России по г. Москве.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль