Единый налог на вмененный доход. На вопросы отвечает Валерий Аникин (УФНС России по Пермскому краю)

804

Единый налог на вмененный доход. На вопросы отвечает Валерий Аникин (УФНС России по Пермскому краю)Валерий Аникин, начальник отдела по работе с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Пермскому краю

Сдача торговых помещений в бесплатную аренду облагается ЕНВД

– У нас есть несколько киосков в Перми, в которых раньше мы продавали продукты. Сейчас мы занимаемся другой деятельностью, но терять эти объекты не хотим. Из-за кризиса в аренду их передать невозможно. Но чтобы не нести расходы на содержание, хотим отдать их во временное пользование бесплатно. Придется ли нам платить ЕНВД как с аренды?

– Да, вам необходимо будет зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД. Согласно подпункту 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, налогоплательщики, передающие в аренду торговые места, могут по решению региональных властей переводиться на ЕНВД. В Перми эта система налогообложения введена решением Пермской городской думы от 29.11.05 № 200 в отношении сдачи в аренду торговых помещений.

– Но ведь мы не получаем совсем никакого дохода.

– Не важно, на каких условиях передано имущество – за плату или безвозмездно. В законе такие критерии не предусмотрены. Вам все-таки придется платить ЕНВД.

Куда платить НДФЛ за сотрудников розничного магазина

– Мы зарегистрированы в ИФНС по своему местонахождению и еще в инспекции по местонахождению розничного магазина, который переведен на «вмененку». Куда нам платить НДФЛ с зарплаты работников магазина? Обе инспекции дают противоположные ответы.

– С их зарплаты необходимо перечислять НДФЛ в инспекции, где компания зарегистрирована как плательщик ЕНВД. То есть по местонахождению розничного магазина. Поскольку в соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять налог на доходы физлиц, в том числе по местонахождению каждого обособленного подразделения.

– А как быть с НДФЛ сотрудников, которые работают в главном офисе, но обслуживают магазин. Например, бухгалтерия. Надо ли считать долю налога с зарплаты бухгалтеров и перечислять по местонахождению магазина?

– Налог с их доходов необходимо платить по месту регистрации основного офиса. Согласно абзацу 3 пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса, по местонахождению обособленного подразделения положено платить НДФЛ только c тех сотрудников, которые непосредственно там работают.

Погрузочно-разгрузочные работы не подпадают под «вмененку»

– Переводятся ли погрузочно-разгрузочные услуги и монтажные работы краном и автоподъемником на «вмененку»?

– Нет. В Налоговом кодексе сказано, что ЕНВД применяется в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. При условии, что у владельца не более 20 единиц автотранспорта, предназначенных для таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. – Примеч. ред.). При этом, согласно статье 346.27 НК РФ, к таким транспортным средствам относятся автобусы, легковые и грузовые автомобили.

– А разве краны и автоподъемники не являются транспортными средствами?

– Не являются. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 01394 (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359. – Примеч. ред.) краны относятся к подразделу 140000000 «Машины и оборудование», а не к подразделу 150000000 «Средства транспортные». Поэтому оказываемые вами услуги под ЕНВД не подпадают.

– Какая еще автотехника не подпадает под «вмененку»?

– В этом же классификаторе определено, что к автотранспортным средствам не относится строительная техника: тракторы, экскаваторы, грейдеры, бульдозеры, компрессоры и т. п.

Вставать на учет по ЕНВД следует после начала деятельности

– Наша компания арендовала столовую и магазин в Орджоникидзевском районе Перми. Они находятся в одном здании, но у каждого отдельный вход, а их площади разделены. С 1 декабря начнет работать столовая. Во втором помещении собираемся открыть магазин-кулинарию, но только через несколько месяцев. Нам ставить на учет оба объекта сразу или сначала только столовую?

– Сначала вам нужно встать на учет в связи с открытием столовой, причем в течение пяти рабочих дней с момента начала «вмененной» деятельности на основании пункта 3 статьи 346.28 НК РФ. Для этого можно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в инспекцию по местонахождению столовой. Дополнительно подавать заявление в связи с началом работы магазина не нужно – просто отразите это в декларации.

– У меня есть еще один вопрос. В магазине-кулинарии мы будем торговать продуктами собственного производства. Там мы планируем поставить стойку для посетителей, чтобы они смогли перекусить на месте. Как считать базовую доходность для общественного питания: с площади всего магазина или только стойки?

– В соответствии со статьей 346.27 НК РФ торговля продуктами через палатки, магазины или отделы кулинарии при кафе или столовых считается торговлей через объекты общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей. Поэтому базовая доходность рассчитывается с площади всего магазина.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». ФНС считает, что если компания не встала на учет в качестве плательщика ЕНВД вовремя, то заявление можно подать вместе с первой декларацией по «вмененке». Причем в качестве начала деятельности, по мнению налоговиков, нужно писать 1-е число отчетного периода, за который организация впервые отчитывалась (письмо от 21.09.09 № МН-22-6/734@). То есть если компания начала деятельность в начале ноября, то в качестве даты постановки на учет надо указать 1 октября. Но в этом случае придется платить за месяц, в котором налогоплательщик не вел никакой деятельности. Мы же считаем, что датой постановки на учет считается дата начала «вмененной» деятельности по данным заявления компании (письмо ФНС России от 05.03.09 № МН-22-6/168@. См. также «УНП» № 38, 2009,  «ФНС перемудрила с датой постановки на учет компаний на “вмененке”»).

В декларации по «вмененке» пишут КПП подразделения

– Мы зарегистрированы в Перми, а деятельность, подпадающую под ЕНВД, ведем в Осинском районе. Эту территорию обслуживает МИФНС № 8. Там у нас обособленные подразделения без отдельного баланса. Какой КПП написать в декларации: головной организации или подразделения?

– Согласно пункту 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД (утв. приказом Минфина России от 08.12.08 № 137н. – Примеч. ред.), при заполнении титульного листа нужно вписать КПП, присвоенный инспекцией, в которую представляется декларация.

– То есть той, которая обслуживает Осинский район?

– Именно так. Межрайонная ИФНС № 8 по Пермскому краю должна была выдать вам уведомление о постановке на учет организации в качестве плательщика ЕНВД. В нем, в частности, есть КПП подразделения. Именно его и требуется вписать.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль