Что чаще всего настораживает инспекторов в командировочных расходах

458

Среди массы командировочных затрат есть те, которые налоговики не пропустят мимо никогда.

Стоимость такси до аэропорта, вокзала и обратно. В старой советской инструкции, которая так и не отменена, уточняется, что расходы на такси работнику не возмещаются (п. 12 инструкции от 07.04.88 № 62). В новом же положении о командировках от 13.10.08 № 749 об этом ни слова. Поэтому непонятно, может ли компания возместить и соответственно учесть в расходах затраты на такси.

В Минфине считают, что может при условии, что есть документы, подтверждающие оплату проезда (письмо от 27.08.09 № 03-03-06/2/162). Инспекторы на местах по старинке иногда такие расходы исключают. Но судьи поддерживают налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.04.08 № Ф04-2260/2008(3201-А45-40)). Обосновать расходы на такси можно некруглосуточным движением общественного транспорта. Право сотрудника пользоваться такси можно предусмотреть и в локальном акте компании.

Электронные билеты на поезд или самолет. Статья 252 НК РФ требует документального подтверждения расходов, командировочные – не исключение. Но электронный билет на то и электронный, что существует не на бумаге, а только в виде кода. При этом налоговики не вправе требовать от компании бумажного варианта. Тем более что если бумажный билет на поезд можно получить на вокзале бесплатно, то с авиабилетами такого не получится. За бумажный бланк в некоторых авиакомпаниях берут дополнительную плату (кстати, к ее списанию на расходы налоговики тоже могут отнестись негативно). Другие авиаперевозчики по рейсам с электронными билетами бумажные вообще не выдают.

Чтобы развеять все сомнения, Минфин разъяснил: для признания расходов на проезд достаточно косвенных подтверждений. Например, документов, подтверждающих направление сотрудника в командировку, проживание в другом городе, распечатки электронного билета, посадочного талона, в которых есть фамилия пассажира, маршрут, стоимость билета, дата полета и др. (письма от 05.06.09 № 02-06-10/2282, от 21.08.08 № 03-03-06/1/476).

Единая квитанция за несколько номеров в гостинице. Бывает, что в командировку отправляются сразу несколько сотрудников, а за номер или номера, в которых они проживают, расплачивается только один. Соответственно и гостиничный счет выдается тоже только один. В этом случае отчитаться за все расходы на проживание может тот человек, который оплатил номер или номера. В Налоговом кодексе нет ограничений по сумме затрат на проживание. Это подтверждают и судьи (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.03.09 № КА-А40/935-09). При этом, чтобы избежать возможных споров, к авансовому отчету лучше приложить пояснение, почему у сотрудника такие значительные расходы на отель.

Расходы на бар, телевизор и другие услуги в отеле. Иногда в счетах стоимость номера детализирована: обособленно стоят цена за проживание, телевизор, холодильник, бар, телефон, интернет и т. д. В Минфине считают, что такие расходы учесть для налога на прибыль нельзя, поскольку они не поименованы в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Поэтому, чтобы без сложностей списать подобные затраты, стоит предупредить сотрудника, чтобы в отеле он попросил общий счет без разбивки по расходам.

Налоговики еще считают, что если компания возмещает сотруднику стоимость перечисленных услуг, то это его облагаемый ЕСН и НДФЛ доход. Но судьи с этим не согласны (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 23.01.08 № Ф09-4857/07-С2).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль