Как снижают налоги с помощью двух компаний на «упрощенке»

460
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Разделить затраты между компаниями можно двумя способами
Безопаснее, чтобы в обеих компаниях были сотрудники

Компании, у которых расходы составляют менее 60 процентов от доходов, при переходе на «упрощенку» обычно выбирают объект налогообложения «доходы». Получается, что затраты такой компании в плане налогообложения «пропадают», ведь при объекте «доходы» они в расчете налоговой базы не участвуют. Но есть способ снизить налоги за счет таких издержек.

Как снижают налоги, распределив деятельность между двумя компаниями

Суть способа такова. Деятельность можно разделить на две компании на «упрощенке». Объекты налогообложения обязательно разные. После разделения деятельности в компанию с объектом «доходы» (назовем ее компания «Д») будет поступать основная часть выручки, с которой организация заплатит 6 процентов. А на организацию с объектом «доходы минус расходы» (компания «Д-Р») можно перевести основные расходы и часть работников, а также долю доходов, достаточную для покрытия издержек компании. Компания «Д-Р» будет платить либо минимальный налог с выручки (1%), либо небольшой налог по ставке 15 процентов (см. схему).

НА ЦИФРАХ. Компания «Д» работает на объекте «доходы». Выручка составляет 2 000 000 руб. Текущие расходы компании – 850 000 руб., из них зарплата – 200 000 руб.

Пенсионные отчисления с зарплаты – 28 000 руб. (200 000 руб. × 14%). Общая сумма налогов, уплаченных в бюджет, – 120 000 руб. ((2 000 000 руб. × 6 %) – 28 000 руб. + 28 000 руб.).

Теперь рассчитаем налог, если компания «Д» разделит свою деятельность с другой организацией. Для этого зарегистрирована компания «Д-Р» с объектом «доходы минус расходы». В нее переведена часть работников из компании «Д».

Допустим, выручка компании «Д» составила 1 250 000 руб. Зарплата – 100 000 руб. Взносы в ПФР – 14 000 руб. (100 000 руб. × 14%). Сумма налогов, уплаченных 75 000 руб. ((1 250 000 руб. × 6 %) – 14 000 руб. + 14 000 руб.).

Выручка компании «Д-Р» равна 750 000 руб. Расходы – 714 000 руб., из них зарплата – 100 000 руб., текущие издержки – 600 000 руб., взносы в ПФР – 14 000 руб. (100 000 руб. × 14%).

Налог составит 5400 руб. ((750 000 руб. – 714 000 руб.) × 15%). Это меньше 1 процента выручки, поэтому у компании«Д-Р» будет минимальный налог в размере 7500 руб. (750 000 руб. × 1%). Общая сумма платежей – 21 500 руб. (7500 + 14 000).

Общая налоговая нагрузка на группу при применении данного метода – 96 500 руб. (75 000 + 21 500). Это на 23 500 руб. (120 000 – 96 500) меньше, чем если бы деятельность велась только через компанию «Д».

Как безопаснее разделить доходы

С формальной точки зрения все операции полностью соответствуют законодательству. Однако есть риски, которые необходимо учесть при налоговом планировании. Прежде всего важно правильно оформить отношения между основной и вспомогательной компанией.

Первый вариант – разделить поступления и заключать с клиентами договоры от разных компаний. Здесь риск в том, что в компании «Д» не будет работников, но будут высокие доходы. А в компании «Д-Р» наоборот.

Налоговики могут сослаться на то, что основная компания «Д» не имела достаточно персонала для выполнения заказа (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.04.08 № КА-А40/2475-08). Поэтому безопаснее оставить необходимое количество работников в основной организации.

Второй вариант – разделить доходы можно через агентское соглашение. В этом случае компания «Д» будет заключать договоры с клиентами в интересах компании «Д-Р». Для компании «Д» доходом будет агентское вознаграждение (письмо Минфина России от 26.11.07 № 03-11-05/274). А оставшаяся часть поступлений – доходом компании «Д-Р».

Правда, здесь тоже есть риск предъявления претензий со стороны налоговиков. Ведь размер вознаграждения агента может превышать и 50 процентов от суммы сделки. В то же время инспекциям не удается оспорить в судах даже вознаграждение в 90 процентов (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.03.07 № А56-16122/2006).

Оценка безопасности

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

– На мой взгляд, в такой ситуации компании являются взаимозависимым. И их деятельность будет усиленно контролироваться налоговыми органами. Одна компания будет получать доходы без расходов, а вторая компания будет нести значительные расходы без доходов – это вызовет обоснованное подозрение со стороны инспекции.

Моя оценка безопасности – 1 балл из 5 баллов.

Александр Елин, генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»:

– Опасность в том, что, когда на «упрощенку» одновременно переводится несколько компаний холдинга, проверяющие зачастую расценивают это как намеренный уход от налогов. В этом отношении второй вариант – агентская схема – представляет особую опасность. Особенно если сумма вознаграждения значительна, а компании взаимосвязаны: имеют общих учредителей, располагаются в одном помещении, обслуживаются одной бухгалтерией и т. п.

Моя оценка безопасности – 3 балла из 5 баллов.

Как экономят налоги с двумя компаниями на «упрощенке»

Как снижают налоги с помощью двух компаний на «упрощенке»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль