В чем еще московские инспекторы увидели налоговые схемы

419
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Размер расходов на управление налоговики связывают с численностью персонала
Инспекторов настораживают процентные займы убыточных компаний

Небезопасно оказывать одни и те же услуги компаниям внутри холдинга по разным ценам. А также присоединять убыточную организацию, которая не вела никакой фактической деятельности. К таким выводам мы пришли, ознакомившись с обзором налоговых схем, обнаруженных московскими инспекторами при выездных проверках в третьем квартале 2009 года. Делимся.

Услуги внутри холдинга

Налоговики проверяли компанию, которая продавала товары на экспорт и заявляла НДС к возмещению. Во время ревизии выяснилось, что компания является сбытовой организацией в холдинге. Причем одной из основных статей затрат были расходы на управление.

В холдинг кроме этой компании входили более десятка различных организаций. Во всех функции исполнительного органа по договору выполняла общая управляющая компания. Ревизоры изучили все договоры на такие услуги. В них цены отличались в разы – это больше всего и смутило налоговиков. Так, одна компания платила менеджерам-управленцам всего 150 тыс. рублей в месяц, а другая – 15 млн рублей за одинаковый перечень работ. Как подсчитали инспекторы, «отклонение цены составило 10 000 процентов». Причем больше всего расходов несла именно та организация, которая заявляла НДС к возмещению, в том числе и тот НДС, который уплачен управленцам.

Инспекторы признали затраты несоразмерными и необоснованными. Они подтвердили это численностью работников. Так, в сбытовой организации работали всего 38 человек, а ежемесячная плата за управление составляла 15 млн рублей. Завод, который входил в ту же группу компаний и обслуживался у той же управляющей организации, тратил на управление 590 тыс. рублей в месяц. При этом на заводе работали 810 человек. Инспекторы отметили очевидное: «организация бухгалтерского и управленческого учета на заводах, входящих в группу, требует привлечения большего количества специалистов, что влечет за собой увеличение расходов по сравнению со сбытовой организацией».

Правда, налоговики не исключили затраты полностью, а решили определить их справедливый уровень (п. 2 ст. 40 НК РФ). За среднюю рыночную цену они приняли цену услуг, установленную для самого крупного завода холдинга. Исходя из этого инспекторы пересчитали расходы торговой компании и сумму НДС, заявленную к возмещению.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что компания может оспорить выводы налоговиков. Чтобы определить уровень рыночных цен, инспекторы должны провести анализ рынка идентичных услуг (п. 4 ст. 40 НК РФ). При этом столичные судьи уверены, что инспекторы не вправе сравнивать разные сделки одной компании (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.05.09 № КА-А40/3242-09).

Присоединение убыточной компании

Реорганизацию в форме присоединения убыточной компании часто используют для снижения налоговой нагрузки. Ряд обстоятельств позволили налоговикам сделать вывод, что в действиях налогоплательщиков была явная схема ухода от налогов.

Компания подала в инспекцию заявление о реорганизации. Это стало причиной проверки. Во время ревизии инспекторы выяснили, что организация входит в группу компаний, а ее основным видом деятельности являлась розничная и оптовая торговля напитками. Причем основной деятельностью организация не занималась. Зато она получала займы от других участников группы и платила им проценты. А поскольку доходов у предприятия не было, проценты формировали убыток.

Налоговики сделали два вывода. Во-первых, по их мнению, учет в расходах процентов по займам, выданным для развития основной деятельности, является необоснованным. Ведь компания не занималась и не планировала заниматься торговлей. Во-вторых, любая организация холдинга при присоединении к ней этой убыточной компании получит налоговую выгоду. Ведь она сможет уменьшить налог на прибыль на убытки присоединенной организации (см. схему).

Кроме того, как указали инспекторы, с 2003-го по 2008 год у компании был непокрытый убыток, который формировал отрицательную величину чистых активов. То есть на протяжении трех налоговых периодов стоимость чистых активов была меньше установленного законом минимального размера уставного капитала в 10 тыс. рублей. Поэтому компания должна быть ликвидирована, а не реорганизована.

Как снижают налоги через присоединение
убыточной компании

В чем еще московские инспекторы увидели налоговые схемы

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль