Московские инспекторы рассказали, как провести авансы по кассе и в учете

670
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Если цену определяют по оплате, то авансы в валюте не переоценивают
На предоплату от физических лиц налоговики требуют кассовый чек

Мы обобщили рекомендации московского налогового управления за последний год по вопросам налогового и кассового учета авансовых платежей за товары и услуги. В частности, в Управлении ФНС России по г. Москве считают, что предоплата, полученная от клиентов до заключения договора, должна учитываться во внереализационных доходах компании. Ведь в этом случае у компании отсутствуют встречные обязательства. К тому же при расчетах с физлицами всегда необходимо выбивать кассовый чек на всю сумму аванса, а после окончательного подсчета оформлять возврат переплаты.

Возникают трудности с учетом расходов, когда компании вносят предоплату, находясь на упрощенной системе налогообложения, а затем возвращаются на общий режим. Также инспекторы разъяснили особенности учета, когда аванс оплачен в иностранной валюте.

Разъяснения московских налоговиков по учету авансовых платежей

Ситуация Рекомендация московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания получает предоплату от физических лиц до заключения договора. Нужно ли эти суммы учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль? У компании при получении таких сумм отсутствуют встречные обязательства. В данном случае это не аванс, а безвозмездно полученные деньги, поэтому суммы нужно включать во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ, письмо от 30.04.09 № 16-15/043137@*) Такая ситуация может возникнуть, например, в строительстве или при аренде, когда объект еще не построен, но покупатель уже вносит аванс. Избежать уплаты налога на прибыль можно, заключив договор займа (п. 10 ст. 251 НК РФ), а затем сделав взаимозачет
Компания вносит предоплату за товар в валюте. В этой же валюте будет сделан и окончательный расчет. Учитываются ли при исчислении прибыли у покупателя курсовые разницы? Цена определяется на дату оплаты Доходов или расходов у компании-покупателя не возникает. Переоценка авансов, выданных в иностранной валюте, в целях налогообложения прибыли не предусмотрена (письмо от 24.03.09 № 16-15/026381) Если компания определяет цену товара в рублях на дату отгрузки, то по перечисленному авансу в валюте может возникнуть курсовая разница. Она определяется либо при переходе права собственности на товар, либо в последний день отчетного или налогового периода (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-03-06/1/210)
Компания на «упрощенке» с объектом «доходы» перечислила предоплату за услуги. Однако фактически они были оказаны после возврата на общий режим. Учитываются ли расходы при исчислении налога на прибыль? При переходе на общий режим компания будет применять метод начисления. Поэтому она может учесть расходы в момент фактического оказания услуг (письмо от 17.04.09 № 16-15/037651@.1) Компания на «упрощенке» может также получить аванс, а оказать услуги уже на общем режиме. Тогда при расчете налога на прибыль не надо учитывать доход в сумме предоплаты, полученной на «упрощенке» (письмо Минфина России от 28.01.09 № 03-11-06/2/8)
Организация получает от физических лиц предоплату наличными, после отпуска товаров происходит окончательный расчет и выбивается чек. Как правильно оформить эту операцию? На всю сумму предоплаты необходимо выдать кассовый чек. После отпуска товара нужно оформить возврат предоплаты покупателю и составить акт по форме № КМ-3. Затем компания выбивает новый чек на фактическую сумму (письмо от 18.12.08 № 22-12/118181) Если компания не пробьет кассовый чек при получении аванса, возможен штраф по статье 15.1 КоАП РФ. Это также подтверждают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.10.08 № КА-А40/10032-08)

Здесь и далее письма Управления ФНС России по г. Москве.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль