Упрощенная система. На вопросы отвечает Иван Мещанчук (МРИФНС России № 14 по Московской области)

435

Упрощенная система.  На вопросы отвечает Иван Мещанчук (МРИФНС России № 14 по Московской области)Иван Мещанчук, главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок МРИФНС России № 14 по Московской области

Когда выставленный покупателям НДС налоговики не считают доходом

– Применяем упрощенную систему с объектом «доходы». Несмотря на это, при продаже товаров и оказании услуг мы продолжаем выставлять покупателям счета-фактуры с НДС. Нужно включать сумму НДС в состав налогооблагаемых доходов или нет?

– Все зависит от того, перечисляете вы выставленный и полученный от покупателей НДС в бюджет или нет.

– Конечно, перечисляем, мы также ежеквартально сдаем в инспекцию отчетность по этому налогу.

– Тогда ваша компания вправе не включать эту сумму в состав доходов. Подтверждает это и письмо ФНС России от 26.07.07 № 02-6-10/249. Ведь выставленный и полученный вами НДС перечислен в бюджет, а значит, у вашей компании в данном случае не возникает какой-либо экономической выгоды, то есть дохода. Такой вывод позволяет сделать статья 41 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В отличие от налоговиков чиновники Минфина России занимают противоположную позицию. Там уверены, что при упрощенной системе не учитываются только доходы, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса. Поэтому налогооблагаемый доход нужно определять с учетом НДС, то есть независимо от того, перечислен он в бюджет или нет (письма от 13.03.08 № 03-11-04/2/51, от 07.09.07 № 03-04-06-02/188). Однако эта позиция из кодекса не следует, поэтому у компании в случае спора есть хорошие шансы отстоять свою правоту в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.09 № 17472/08).

Пенсионные взносы уменьшают расходы в периоде фактической уплаты

– Взносы на обязательное пенсионное страхование за сентябрь 2009 года наша компания заплатила в бюджет 5 октября. Можно учесть эти платежи при расчете налога за девять месяцев или нет?

– Нет. Уменьшить налог на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование можно только в пределах начисленных и уплаченных сумм взносов за этот же период времени.

– Когда же мы сможем учесть эти платежи?

– Данные платежи вы сможете включить в уменьшение налога по итогам налогового периода, то есть года. В свою очередь платежи за декабрь, которые вы заплатите в бюджет в январе, вы сможете учесть при расчете налога за первый квартал 2010 года (письмо Минфина России от 18.06.09 № 03-11-06/2/105. – Примеч. ред.).

Расходы на справочники признать при «упрощенке» проблематично

– Оказываем услуги по аттестации рабочих мест и сертификации. С этого года наша компания применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Можем ли мы учесть в расходах затраты на покупку сборников с документами по охране труда?

– Нет, не можете. Перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога, закрыт. Это следует из пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. А расходы на приобретение периодических печатных изданий, справочников и другой профессиональной литературы в этот перечень не входят.

– Выходит, мы не можем учесть подобные расходы, даже если эти книги используем для оказания услуг?

– Да, именно так. Аналогичная точка зрения высказана и в письме Минфина России от 10.08.09 № 03-11-06/2/151.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Того же мнения придерживаются и в столичном налоговом управлении (письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.07 № 18-11/3/02091@). Однако это спорно, ведь когда справочная литература напрямую используется в производственной деятельности, то ее стоимость можно учесть в составе затрат на приобретение инструментов и другого неамортизируемого имущества (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К сожалению, это чревато спорами и неизвестно, чью сторону примет суд. Поэтому если доля расходов значительна, то безопаснее учитывать их в составе затрат на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То есть, к примеру, сотрудник покупает необходимые книги, использует их в работе, а компания компенсирует ему их стоимость как за использование личного имущества в служебных целях (ст. 164, 188 ТК РФ).

Доля в компании другой организации свыше 25 процентов препятствует «упрощенке»

– Наша компания планирует перейти со следующего года на упрощенную систему. Прикладывать ли к заявлению о переходе на «упрощенку» реестр участников общества? Дело в том, что среди учредителей помимо частных лиц также есть и организация.

– Нет, прикладывать к заявлению о переходе какие-либо документы, подтверждающие тот факт, что компания отвечает критериям, которые перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса, не требуется. Ведь переход на упрощенную систему носит заявительный характер. То есть, подавая заявление о переходе на «упрощенку», компания подтверждает, что соответствует предъявляемым требованиям. В частности, что доля участия в ней других организаций не превышает 25 процентов.

– У нас 70 процентов уставного капитала принадлежит частным лицам, а 30 процентов – другой организации. При этом ее уставный капитал полностью состоит из вкладов частных лиц. Можем мы в этом случае перейти на упрощенную систему?

– Нет, ведь доля ее участия в вашей компании превышает 25 процентов. Тот факт, что уставный капитал организации-учредителя полностью состоит из вкладов частных лиц, в данном случае значения не имеет. Основание – подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Подтверждает это и письмо Минфина России от 21.12.07 № 03-11-04/2/311.

Книгу учета доходов и расходов на бумаге можно вести по старой форме

– Компания вела книгу учета доходов и расходов на бумаге и в начале года заверила ее в инспекции, но, естественно, по старой форме. Не будет ли к ней каких-либо претензий, если она по-прежнему ведет учет в ней? Или она считается недействительной и нужно переносить весь учет в книгу образца, который начал действовать с 4 апреля этого года, и снова заверять ее в инспекции?

– Никаких претензий к компании в этом случае быть не должно. Если компания начала вести книгу учета доходов и расходов на 2009 год по старой форме, она не обязана была ее переделывать из-за введения в действие новой формы. Подтверждает это и письмо ФНС России от 01.04.09 № ШС-17-3/71@. Естественно, при ее заполнении компании нужно руководствоваться уже новым порядком, который утвержден приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н.

– А какие есть риски, если компания ведет учет в незаверенной книге учета доходов и расходов?

– Инспекторы могут привлечь вашу компанию к ответственности, которая предусмотрена пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса. То есть оштрафовать компанию на сумму 50 рублей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль